ОБЩЕСТВОЗНАНИЕ БЕЗ ЦЕНЗУРЫ: САМОУЧИТЕЛЬ ПО ПОДГОТОВКЕ К ЕГЭ 2.15
Артём Русакович, «Обществознание без цензуры» (VK, Telegram, YouTube)
Где купить книгу в электронном или бумажном виде https://vk.com/wall-154613864_3724
2.15 НАЛОГИ
Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в денежной форме для финансового обеспечения деятельности государства (ч. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).
Признаки налога:
1) является обязательным;
2) является безвозмездным / индивидуально безвозмездным (т.е. уплативший налог непосредственно сам ничего не получает взамен);
3) направлен на обеспечение деятельности государства;
4) имеет денежную форму уплаты;
5) взимается с организаций и физических лиц.
Действия правительства по сбору налогов и распределению собранных средств составляют фискальную (бюджетно-налоговую) политику. Подробнее об этом читайте в теме 2.13.
Элементы налога:
1) Субъект налога (налогообложения) – человек или организация, которые обязаны уплатить налог (налогоплательщик).
2) Объект налога (налогообложения) – доход или имущество, на которые начисляется налог (заработная плата, прибыль, товары, недвижимость и т. д.). Т.е. это объект, наличие которого позволяет государству требовать с человека уплаты налога.
3) Ставка налога (налогообложения) – величина начислений на единицу объекта налога (рубль дохода, литр двигателя и т. д.).
Внимание! По закону элементов налогообложения больше, а субъект налога не входит в их состав (ст. 17 НК РФ). Однако в ЕГЭ спрашивали о перечисленных выше элементах, так что лучше следовать этой логике.
Наиболее важные российские налоги:
1) НДФЛ (налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Каждый человек, получивший какие-либо доходы, платит с них налог. В большинстве случаев это 13% (а на сумму, превышающую 5 млн р. в год – 15%). За наёмного работника деньги государству перечисляет его работодатель.
2) Налог на прибыль организаций
Каждая фирма вычитает из суммы доходов сумму расходов, получая таким образом прибыль, и с этой суммы платит государству 20%.
3) НДС (налог на добавленную стоимость)
Каждая фирма, продавая товар другой фирме или человеку, взыскивает с них дополнительно ещё налог на добавленную стоимость (чаще всего – 20%), а в конце квартала уплачивает эти деньги в виде налогов. Скажем, если вы покупаете торт за 600 р., то из них 500 р. – это стоимость самого торта, а 100 р. – налог на добавленную стоимость, который магазин позже перечислит в бюджет.
4) Налог на имущество организаций
Каждая фирма, имеющая определённое имущество, должна уплатить с него налог.
5) Налог на имущество физических лиц
Каждый человек, имеющий определённое имущество (обычно квартиру или дом), должен уплатить с него налог.
6) Таможенные пошлины
Фирма или человек, вывозящие или ввозящие товары через границу, должны уплатить с них определённые законом платежи. Позже эти платежи включаются в стоимость импортных товаров, поэтому таможенные пошлины относят к косвенным налогам (см. ниже).
7) Акцизы
Налоги, включённые в стоимость определённых товаров (обычно вредных для здоровья или окружающей среды: алкоголь, сигареты, бензин).
8) Транспортный налог
Каждый человек или фирма, владеющие транспортным средством, должны уплатить с него налог государству.
Существует две классификации налогов: по форме взимания и по уровню установления.
Виды налогов по форме (способу) взимания: прямые и косвенные
1) Прямые налоги – взимаются в явном виде, непосредственно с объекта налогообложения (это большинство налогов).
2) Косвенные налоги – носят неявный характер, так как включены в стоимость товаров и услуг. Таких налогов в России всего три: акциз, таможенные пошлины, НДС. Обычно их платят фирмы, но они включают эти суммы в стоимость товаров и услуг, соответственно де-факто их оплачивает потребитель (хотя и не замечает этого). Также в некоторых странах существует ещё один косвенный налог – так называемый “налог с продаж”, но в России он не используется, так что в ЕГЭ про него не спрашивают.
Лайфхак! Косвенных налогов всего три, их можно запомнить при помощи разных мнемонических приёмов: например, “Недостаток Тамары – акцент” или “Акцент Тамары недоступен для понимания”. Слово “акцент” созвучно со словом “акциз”, “Тамара” напоминает о таможенных пошлинах, а первые три согласных в словах “недостаток” и “недоступен” – это НДС.
Виды налогов по уровню установления: федеральные, региональные и местные.
1) Местные налоги:
земельный налог;
налог на имущество физических лиц (Внимание! Не путайте с налогом на доходы физических лиц);
торговый сбор.
2) Региональные налоги:
налог на имущество организаций;
налог на игорный бизнес;
транспортный налог.
3) Федеральные налоги и сборы:
все остальные (в т.ч. НДФЛ, налог на прибыль организаций, НДС, акцизы и т. д.)
Внимание! Разделение налогов на федеральные, региональные и местные – это разделение по уровню установления или по уровню власти, устанавливающему налог. Данная классификация говорит о том, власти какого уровня устанавливают соответствующий налог (т.е. вводят его и определяют ставки). Поэтому некорректно говорить, что это налоги “по территории взимания” или “в зависимости от того, в какой бюджет они поступает”. Дело в том, что только местные и региональные налоги идут в соответствующие бюджеты (региональные – в региональный, местные – в местный). Федеральные же налоги поступают в бюджеты разного уровня. Например, НДФЛ является федеральным налогом, однако он поступает не в федеральный бюджет, а в региональный (85% собранных денег) и местный (15% собранных денег) бюджеты (ч. 2 ст. 56, ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ). Впрочем, многие эксперты ЕГЭ не знают таких деталей и могут не заметить ошибку.
Лайфхак! Есть три мнемонических приёма для запоминания местных и региональных налогов (все остальные являются федеральными, так что их специально запоминать не надо):
1) Местные налоги – “Я беру лопату (налог на имущество физических лиц), иду на огород копать картошку (земельный налог) и потом продаю её на рынке (торговый сбор)”, региональные налоги – “Я еду на служебной (налог на имущество организаций) машине (транспортный налог) в казино (налог на игорный бизнес)”.
2) Местные налоги – “физик торгует землёй” (“физик” – налог на имущество физических лиц, “торгует” – торговый сбор, “земля” – земельный налог), региональные налоги: “юрик играет с машинкой” (“юрик” – налог на имущество юридических лиц, “играет” – налог на игорный бизнес, “машинка” – транспортный налог).
3) Местные налоги: ЗИФТОРГ (Земельный, Имущество Физлиц, ТОРГовый сбор), региональные налоги – ТРИГИО (ТРанспортный, ИГорный, Имущество Организаций).
Налоговая система – совокупность взимаемых в стране налогов и сборов и правил их уплаты.
В экономике возможны три типа (системы) налогообложения (но в реальности распространены только первые два):
1) Пропорциональная система
Ставка налога остаётся постоянной независимо от суммы получаемых доходов. Например, при любом доходе человек платит 13%: кто заработал 10 тыс. руб., платит 1300 руб., кто заработал 100 тыс. руб. – платит 13 тыс. руб., кто заработал 1 млн руб. – платит 130 тыс. руб.
2) Прогрессивная система
Ставка налога растёт по мере роста дохода (чем выше доход, тем выше ставка). Скажем, человек, заработавший за месяц 10 тыс. руб., платит 10% (т.е. 1 тыс. руб.), человек, заработавший за месяц 100 тыс. руб., платит 20% (т.е. 20 тыс. руб.), а человек, заработавший за месяц 1 млн руб., платит 30% (т.е. 300 тыс. руб.) и т. д. На практике повышенным налогом облагается не весь доход, а только та его часть, что превышает определённый размер. Например, так происходит в России при уплате НДФЛ: люди, заработавшие менее 5 млн р. в год, платят 13%, а те, кто заработал больше 5 млн р., платят 13% с первых 5 млн р. и 15% с остальной суммы (ч. 1 ст. 224 НК РФ).
3) Регрессивная система
Ставка налога падает по мере роста дохода (чем выше доход, тем ниже ставка). Например, все люди независимо от дохода платят налог в 5 тыс. р. Таким образом, человек с зарплатой 50 тыс. р. платит 10% от своего дохода, человек с зарплатой 100 тыс. р. – 5% от своего дохода и т. д. Т.е. при повышении дохода ставка налога фактически уменьшается.
Внимание! Не путайте “ставку” и “сумму” налога. Ставка – это процент от дохода, а сумма – это денежная сумма, подлежащая уплате. В пропорциональной системе при увеличении доходов ставка налога остаётся неизменной, но сумма налога растёт, а при прогрессивной системе растут и ставка, и сумма налога.
Функции налогообложения:
1) Обеспечение государственных расходов (фискальная)
На деньги, собранные благодаря налогам, обеспечивается работа государства, выплаты зарплат госслужащим, содержание армии и полиции.
2) Перераспределение доходов между различными слоями населения (социальная)
Благодаря налогам сглаживается имущественное неравенство: часть налогов, собранных с богатых граждан и фирм, идёт на поддержание неблагополучных слоёв населения.
3) Стимулирование и дестимулирование разных отраслей экономики (регулирующая)
Государство может подтолкнуть или затормозить развитие той или иной отрасли экономики, повышая или снижая налоги для этой отрасли.
4) Учёт и контроль деятельности и доходов граждан и фирм (контрольная)
Наиболее важный в этом плане – налог на добавленную стоимость, которые позволяет учитывать большинство сделок в экономике и считать ВВП страны.
Принципы налогообложения (ст. 3 НК РФ):
1) признание всеобщности и равенства налогообложения;
2) налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;
3) налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;
4) не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ (например, ограничивать свободное перемещение в пределах РФ товаров и услуг или финансовых средств).
ПОЛЕЗНОЕ ВИДЕО
Ролик «НДС от фермы до булочной» на канале “Обществознание без цензуры”
Артём Русакович, 2024 г.
Предыдущие главы: Глава 1 - Глава 2 - Глава 3 - Глава 4 - Глава 5 (первая часть, вторая часть, задание 17, задание 18, задание 19, задание 20, задание 21, задание 22, задание 23, задание 24, задание 25, чек-лист)
Человек в обществе: Глава 1.1 - Глава 1.2 - Глава 1.3 - Глава 1.4 - Глава 1.5 - Глава 1.6 - Глава 1.7 - Глава 1.8 - Глава 1.9 - Глава 1.10 - Глава 1.11 - Глава 1.12 - Глава 1.13 - Глава 1.14 - Глава 1.15
Экономика: Глава 2.1 - Глава 2.2 - Глава 2.3 - Глава 2.4 - Глава 2.5 - Глава 2.6 - Глава 2.7 - Глава 2.8 - Глава 2.9 - Глава 2.10 - Глава 2.11 - Глава 2.12 - Глава 2.13 - Глава 2.14
Сообщить об ошибках в тексте или записаться на мои занятия можно в VK, Telegram или WhatsApp +79261820064