Дробление бизнеса обошлось предпринимателю почти в 90 млн. рублей

Именно такую сумму доначислила налоговая служба предпринимателю, который, по её мнению, пытался получить необоснованную налоговую выгоду.

По результатам выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя, который использовал спецрежим, перевели на ОСНО и доначислили НДС, НДФЛ, а также штрафы и пени на общую сумму более 87 млн. рублей. Налоговики посчитали, что ИП в течение 2 лет неправомерно применял ЕНВД, и путём дробления бизнеса пытался уменьшить налоговое бремя и получить необоснованную налоговую выгоду.

Предприниматель, конечно, не согласился и отправился в суд, однако, вот уже 4 инстанция в удовлетворении требований отказывает. Верховный суд подтвердил правильность выводов предыдущих инстанций (Определение от 27.08.18 по делу № А27-10485/2017). А суды в ходе разбирательств установили следующее:

· площадь торгового зала, принадлежавшего ИП на праве собственности, была разделена им на участки размером менее 150 кв. м, на которых кроме него вели деятельность 6 разных предпринимателей;
· при этом из них было двое родственников;
· принадлежавшие разным предпринимателям площади не были никак разграничены и воспринимались как единое целое, покупатели имели свободный доступ сразу ко всем выставленным товарам;
· и оплату осуществляли в единой для всего торгового зала кассовой зоне;
· все предприниматели осуществляли торговлю одними и теми же товарами;
· товары, которыми осуществлялась торговля, были закуплены у одних и тех же поставщиков, однако отражались по расчётному счёту только подавшего в суд ИП;
· расходы на транспортировку товаров от поставщиков нёс также только он один;
· разгрузка товара и его хранение тоже осуществлялось исключительно его силами и средствами, да и весь ассортимент принадлежал только ему одному;
· гарантийное обслуживание и ремонт всех товаров осуществлял сервисный центр на основании договора, заключённого с проштрафившимся ИП;
· на допросах работники всех предпринимателей дали понять, что воспринимают всех предпринимателей как единую сеть магазинов, в своей работе используют одно и то же имущество и оборудование, имеют одинаковую рабочую форму и подчиняются одному заведующему;
· расходы на содержание и охрану помещения осуществлялись одним ИП;
· бухгалтерский учёт у всех предпринимателей был общий, вёлся одним человеком, а также осуществлялось совместное хранение отчётности и остальных документов;
· расчётные счета были открыты в 1 банке, и для всех был указан одинаковый контактный телефон;
· кроме того, торговая выручка инкассировалась только от рассматриваемого нами ИП и деньги зачислялись только на его счёт;
· а денежные средства, которые поступали на расчётные счета «дополнительных» предпринимателей, были исключительно в размере, необходимом для уплаты налогов и взносов;
· наконец, в рекламной компании деятельность всех предпринимателей отражалась как деятельность единого торгового предприятия.

Доказать обратное предпринимателю не удалось, следовательно, придётся выплатить доначисленные налоги.

Возможно, по отдельности данные факты и не были бы восприняты налоговыми инспекторами как злостные нарушения, но в данном случае их собралось слишком много. В таком случае практически невозможно доказать суду, что все ИП являются самостоятельными деловыми единицами. Хотя некоторым это удаётся (читайте наш материал).

Ещё из судебной практики:

Налоговая имеет право повторно требовать уже имеющиеся документы

Меняете адрес – докажите, что там есть возможность работать

Ещё раз о том, зачем проверять контрагентов

Как фирма лишилась УСН всего лишь сменив адрес

Налоговые органы не могут диктовать выбор системы налогообложения

Сбой в компьютерном обеспечении может избавить от штрафа

Онлайн-сервис вместо бухгалтера: как ИП лишился 1,5 млн. рублей

Как ритейлер заработал на незаконной блокировке счетов почти 2 млн.

Нельзя заблокировать счета фирмы за затягивание сроков проведения налоговой проверки

Безосновательных записей о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ станет меньше

Как рассчитывается срок давности для штрафов за неуплату налогов

Излишне уплаченные взносы вернут с процентами даже если они перечислены добровольно

Суд запретил Пенсионному фонду штрафовать

ИФНС имеет право требовать документы вне мероприятий налогового контроля