Минфин рассказал, как выявляют «однодневки» и взаимозависимых лиц
Сегодня хотим рассказать о двух письмах Министерства финансов, в которых поясняется, как налоговые органы выявляют и пресекают схемы с использованием фирм-«однодневок» (письмо № 03-01-11/26624 от 15.04.19), а также как они выявляют взаимозависимые лица (письмо № 03-12-12/1/39688 от 31.05.19).
Выявление «однодневок»
В первом письме говорится, что все отчёты по НДС собираются в одной общероссийской базе, а эффективно работать с этой электронной налоговой информацией позволяет программа автоматизированного контроля АСК НДС – 2.
Уплата НДС предполагает, что, если налогоплательщик приобретает у контрагента товары и принимает к вычету НДС, он обязан отразить данную операцию в книге покупок. Контрагент же отражает данную операцию в книге продаж, и эти данные должны сходиться.
Программа способна в автоматическом режиме сравнить данные о каждой подобной операции, отслеживая цепочку движения товаров (или работ и услуг). Расхождения в отражении НДС обнаруживаются сразу же после представления деклараций. В случае если в данной цепочке присутствует фирма, которая уклоняется от отражения и уплаты НДС, она выявляется мгновенно.
Федеральный центр обработки данных ФНС РФ для консолидации, обработки, анализа и хранения всей электронной налоговой информации был создан ещё в 2015 году, с его появлением и начала действие новая система камерального контроля по НДС.
Признание лиц взаимозависимыми
Второе письмо отсылает интересующихся к п. 1. ст. 105.1 Налогового кодекса, согласно которой взаимозависимыми признаются лица в случае, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на условия и результаты их деятельности. Т.е. одно лицо может определять результаты сделок и решения, которые буду приняты остальными.
Подробный список оснований, по которым можно признать взаимозависимость, отражён в п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Долей участия физлица в организации является совокупная его доля, в т.ч. доля супругов, детей и других родственников (пп. 11 п. 2 ст. 105.1). И эта доля должна быть более 25% (п. 3 ст. 105.1).
Контрагенты, участвующие в сделке, могут признать себя взаимно зависимыми самостоятельно и добровольно (п. 6 ст. 105.1). Но они могут быть также признаны взаимозависимыми судом по иным основаниям, не прописанным в п. 2 ст. 105.1 НК. Обратиться в суд с целью признания лиц взаимозависимыми могут и сами контрагенты, и налоговые органы.
Ещё по теме:
Бизнес-омбудсмен ищет поддержку в исключении предпринимателей из оргпреступности
Налоговики выиграли очередное дело о дроблении бизнеса
И снова о том же: ИП на УСН может учитывать расходы при расчёте взносов
Сбербанк заблокировал счёт компании, но злоупотребил правом
Могут ли провести выездную проверку в отношении утратившего статус ИП
Суд: полномочия налоговых органов не абсолютны
Предприниматели просят не отменять сроки давности по налоговым преступлениям