Покупатели услуг в электронной форме у иностранной фирмы с 2019 года не платят НДС
При приобретении юрлицами и ИП у иностранных организаций электронных услуг, местом реализации которых является территория РФ, с 1 января 2019 года обязанности уплачивать НДС у них больше не возникнет (письмо Минфина от 24.10.18 № 03-07-08/76139).
Если же уплата налога организацией или предпринимателем будет произведена добровольно или по ошибке, права на вычеты уплаченных сумм НК не предусматривается.
Сегодня при оказании иностранными компаниями услуг в электронной форме, местом реализации которых является территория РФ, исчисление и уплата НДС производятся российскими юридическими лицами и ИП, которые такие услуги приобрели. Это предусматривает п. 9 ст. 174.2 НК.
Но с 1 января следующего года указанный пункт утрачивает силу, а обязанность по исчислению и уплате НДС возлагается на иностранную фирму вне зависимости от того, кто будет являться покупателем, даже если физические лица.
Из этого вытекает, что иностранная компания, оказывающая указанные услуги, с начала года должна встать на учёт в налоговом органе. Если же она этого не сделает, то понесёт ответственность за неуплату налога.
Что именно является услугами в электронной форме, указано в п. 1 ст. 174.2 гл. 21 НК. Это оказание услуг с помощью сети интернет, в частности:
· предоставление прав на использование программ и баз данных, в т.ч. компьютерных игр;
· оказание рекламных услуг и предоставление рекламной площади;
· предоставление возможности для продавцов и покупателей находить друг друга (торговые площадки, функционирующие в режиме реального времени);
· обеспечение присутствия в интернете и поддержка электронных ресурсов пользователей;
· хранение и обработка информации, доступ к которой осуществляется через интернет;· предоставление возможности читать книги и слушать музыку и др.
Не является электронными услугами реализация товаров, если они были заказаны через интернет, но поставлены без использования сети. Также не являются электронными услугами консультации по электронной почте и предоставление доступа к интернету.
Крупные иностранные юридические лица уже начинают предупреждать об этом своих клиентов. В частности, накануне социальная сеть Facebook разместила объявление, в котором указала, что «начиная с января 2019 года покупка рекламы в Facebook в России облагается налогом на добавленную стоимость (НДС) в размере 20%».
Минфин и ФНС постоянно дают пояснения по НДС, особенно много вопросов возникает в связи с повышением ставки налога с 18 до 20%. Например, не так давно мы уже писали об особенностях вычета НДС при импорте и начисления при обращении за услугами к иностранному лицу.
Ещё по теме:
Безвозмездная передача имущества облагается НДС
Освобождение от НДС при утрате права на спецрежим
И снова о новой ставке НДС в переходный период
ФНС против виртуальной реальности: вычет НДС при покупке неработающего сайта
Особенности вычета НДС при импорте и начисления при обращении за услугами к иностранному лицу