Освобождение от НДС при утрате права на спецрежим
Федеральная налоговая служба пояснила, может ли предприятие освободиться от уплаты налога на добавленную стоимость после того, как оно перешло со спецрежима на общую систему налогообложения (письмо от 01.10.18 № СД-4-3/19050@).
Согласно ст. 145 Налогового кодекса, организации и ИП могут не платить НДС, если они 3 месяца подряд в сумме получали выручку менее 2 млн. рублей (не учитывая налог). Мы уже писали об этом и даже с удивлением выяснили, что среди клиентов, пользующихся бухгалтерией «Берегов Невы», нет ни одного такого. Для предоставления льготы необходимо заранее оповестить налоговый орган и предоставить обоснование. Сроки – не позднее 20-го числа месяца, с которого предполагается освобождение от налога.
В вышеупомянутом письме ФНС рассматривается случай освобождения от уплаты НДС задним числом. Организация в 2013-2015 годах работала, уплачивая ЕНВД. Но по результатам налоговой проверки она была лишена права использовать этот режим налогообложения, ей были доначислены налоги по ОСНО.
Фирма обратилась в суд с требованием оценить правомерность доначислений. По окончании разбирательства направила в ИФНС уведомление о желании использовать право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, т.к. главное условие (лимит по выручке) было не нарушено.
В своём письме налоговая служба поясняет, что, на основании судебной практики (постановление Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от 30.05.2014 № 33), нельзя отказать в таком праве только лишь по причине подачи уведомления в неустановленный срок. Если, конечно, ранее этот налог не уплачивался.
Также ФНС предлагает руководствоваться определением Верховного суда (от 31.01.2018 № 306-КГ17-15420), который рассматривал подобную ситуацию. Суд вынес аналогичное решение: что налогоплательщик вправе подать уведомление и после обжалования результатов проверки в суде, но при соблюдении некоторых условий. Во-первых, если он этот налог фактически не исчислял и не предъявлял контрагентам. А во-вторых, если не истёк срок возврата излишне уплаченных налогов, установленный ст. 78 НК.
Таким образом, делает вывод ФНС, юридическое лицо или ИП имеет право направить в инспекцию уведомление об использовании права на освобождение от НДС за время применения спецрежима даже после обжалования результатов налоговой проверки в суде.
А мы напоминаем, что не признаются плательщиками НДС те, кто применяет УСН, ЕНВД и ПСН. А также плательщики единого сельскохозяйственного налога, но только до 1 января 2019 года, в следующем году они должны будут уплачивать этот налог на общих основаниях.
Ещё по теме:
Толковый словарь – важный довод в судебном разбирательстве
И снова о новой ставке НДС в переходный период
ФНС против виртуальной реальности: вычет НДС при покупке неработающего сайта
Об особенностях перехода на новую ставку НДС
Отсутствие уведомления от налоговой не меняет начало срока на возврат НДС
Наличие признаков предпринимательства у физлиц ведёт к начислению НДС
Минфин пояснил, на какие договоры будет распространяться ставка НДС