Если НДС уплатили после перехода на спецрежим, вычет получить нельзя
Такой вывод содержится в постановлении Арбитражного суда Московского округа по делу № А40-90345/2018.
Организация, которая впоследствии обратилась в суд, применяла до конца 2016 года ОСНО, а с первого января 2017-го перешла на уплату ЕСХН. Напомним, что на ОСНО ей приходилось уплачивать НДС, а на ЕСХН – нет, т.к. плательщики ЕСХН только с 1 января 2019-го года должны уплачивать НДС.
В процессе своей деятельности общество нашло партнёра из Беларуси и заключило с ним договоры на поставку оборудования. В конце 2016 года оборудование было получено и поставлено на инвентаризационный учёт.
Однако представление заявлений о ввозе товаров и уплата ввозного НДС, равно как и оплата самого оборудования, в связи с финансовыми трудностями компанией были произведены с задержкой — уже в 2017 году, когда она уже применяла ЕСХН.
В сентябре 2017 года организация представила в инспекцию ФНС уточнённую декларацию по НДС за IV квартал 2016-го, в которой отнесла к вычету уплаченный при ввозе оборудования НДС. Общество полагало, что имеет право на налоговые вычеты за IV квартал, поскольку им был уплачен ввозной НДС по оборудованию, которое приобретено и принято к учёту именно в этом квартале.
Налоговый орган в вычете отказал, объяснив, что если НДС был фактически уплачен уже после перехода на специальный налоговый режим, то он возмещению не подлежит.
Организация обратилась в суд, однако все три инстанции были единодушны и не поддержали требований. Они указали, что право на вычет сумм, уплаченных при ввозе товара на территорию РФ, возникает у налогоплательщика не ранее самого факта уплаты, поэтому не имелось оснований относить на вычеты за IV квартал 2016 года НДС, уплаченный в бюджет в 2017 году.
В этот момент компания, являясь плательщиком ЕСХН, плательщиком НДС уже не являлась, в связи с чем заявленный к вычету НДС, оплаченный после перехода на спецрежим, не подлежит возмещению из бюджета.
А то, что НДС относился к товару, приобретённому и оприходованному в IV квартале 2016 года, правильно оценено судами как не влияющее на период, когда возникает право на вычет.
Ещё по теме:
ИФНС правомерно взыскивает налоги с зависимой фирмы
Как списать долги перед налоговой
Работодателей обязали указывать код вида дохода работников
Для бухгалтеров ввели новый профессиональный стандарт
Сведения о предпенсионерах больше предоставлять не требуется
При реализации товаров через интернет нельзя применять ПСН
Если подарочный сертификат не использовали, то у продавца возникает доход
Экологический сбор: декларацию нужно подать по новой форме
До 1 апреля необходимо сдать отчётность по НДФЛ
Обстоятельства, которые могут смягчить налоговую ответственность