Как плательщику ЕСХН получить освобождение от НДС и продолжать им пользоваться
С 1 января 2019 года налогоплательщики, которые уплачивают единый сельскохозяйственный налог, обязаны на общих основаниях уплачивать налог на добавленную стоимость. Такие изменения были внесены в ст. 346.1 Налогового кодекса.
Не для всех сельхозпроизводителей это стало хорошей новостью, с учётом того, что с 1 января НДС увеличился с 18 до 20 %. Также не всех обрадовало появление новых обязанностей в связи с уплатой НДС – теперь необходимо вести книги покупок и продаж, выставлять счета-фактуры, сдавать новую отчётность и т.д.
Кстати, напоминаем, что за 1 квартал нужно заполнять новую форму декларации по НДС, утверждённую приказом ФНС № СА-7-3/853@ от 28.12.18.
Законодательство предусматривает возможность освободиться от уплаты этого налога при соблюдении определённых условий, которые перечислены в ст. 145 НК РФ.
В частности, если вы только начали применять ЕСХН, то можете получить освобождение от НДС в этом же календарном году. Если применяли его и раньше, то освобождение от НДС зависит от размера ваших доходов – они за предшествующий отчётный период не должны превышать определённый лимит. За 2018 год это 100 млн. рублей. Далее лимит будет снижать на 10 млн. каждый год, пока он не достигнет 60 млн. рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Важное условие, при котором нельзя получить освобождение от НДС – реализация подакцизных товаров.
Чтобы получить освобождение от НДС, необходимо в налоговый орган подать уведомление не позднее 20-го числа месяца, с которого будет использоваться право на освобождение. С апреля оно также подаётся по новой форме, утверждённой приказом ФНС № 286н от 26.12.18.
Если освобождение от НДС вы получили, то не вправе отказаться от него, пока ваши доходы не превысят лимит или вы не начнёте продавать подакцизные товары. При получении освобождения от НДС, необходимо продолжать вести книгу продаж, но можно не вести книгу покупок (письмо ФНС № ЕД-4-3/7895 от 29.04.13).
Кроме того, в информационном письме Минфина № 03-07-11/8139 от 11.02.19 разъясняется, как освобождённым от НДС сельхозпроизводителям отразить НДС, предъявленный поставщиками и подрядчиками. Нужно руководствоваться пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, т. е. учитывать суммы налога в стоимости товаров, работ или услуг.
Кроме того, ФНС собирается утвердить форму, по которой будут предоставляться сведения об участках сельхозназначения, которые принадлежат организациям и ИП, но не используются ими по назначению и в отношении которых Росстат выдал предписание устранить нарушение. Уведомление о начале разработки приказа размещено на Федеральном портале НПА. Вступление его в силу планируется на начало следующего года.
Ещё по теме:
Подготовлены новые поправки в Налоговый кодекс
Разработан законопроект о страховании финансовых рисков руководителей и членов советов директоров
И снова о снижении давления на бизнес
Расширили перечень операций, которые не подлежат налогообложению
Обстоятельства, которые могут смягчить налоговую ответственность
ФНС напомнила, как следует вести электронные книги покупок и продаж
ФНС будет предоставлять 3-летнюю отсрочку или рассрочку на уплату страховых взносов
За 2018 год снизилось количество жалоб по налоговым спорам
Автоматизация ФНС не способна заменить живого инспектора
Даже если документы были представлены, налоговая всё равно может оштрафовать