Как реорганизовать бизнес и «попасть» на 150 млн. рублей

Ещё одна история о том, как из одной организации сделали несколько и что из этого вышло (дело № А73-21299/2017).

Выделение из одного ООО ещё четырёх самостоятельных юридических лиц привело к тому, что в ходе выездной налоговой проверки обществу были доначислены НДС, налог на прибыль и на имущество, а также пени и штрафы в размере 150 млн. рублей.

Общество отправилось в суд и привело там свои доводы:

· цель при реорганизации преследовалась сугубо деловая, а вовсе не минимизация налогов и применение спецрежимов;

· причина – участники не сошлись во мнении по поводу дальнейшего развития фирмы и распределения дивидендов;

· теперь же каждое общество самостоятельно распоряжается своей долей дохода от управления имуществом, а также объектами недвижимости;

· да, управление общим имуществом несло одно общество, но исключительно в соответствии с заключённым соглашением, что является обычной деловой практикой;

· расходы, понесённые на содержание общего имущества, компенсировались всеми обществами;

· налоговые органы не доказали, что общества действовали как единый хозяйствующий субъект, а все функции выполнялись одним человеком и им же получены доходы всех пяти обществ;

· наконец, инспекция при проверке не учла уже уплаченный налог на УСН, а также то, что после реорганизации уже проводилась налоговая проверка, которая не выявила нарушений.

Однако вот что на это ответили налоговые органы:

· у всех пяти обществ одинаковый вид деятельности – сдача внаём собственного недвижимого имущества;

· все 5 фирм располагаются по одному юридическому адресу;

· общества имеют одинаковые электронные адреса и телефонные номера;

· ведёт бухгалтерский и налоговый учёт и сдаёт отчётность один бухгалтер;

· среднесписочная численность обществ – по 1 человеку;

· расчётные счета открыты в одном банке;

· правом первой подписи на документах наделён директор «родительского» общества, у него же право доступа к онлайн-банку и сертификат ключа электронной подписи по всем обществам;

· транзакции с банком происходят с одного IP-адреса;

· доказана финансовая взаимозависимость, т.к. выделенные общества получили от «головного» деньги в качестве взноса в уставной капитал;

· общества имеют общих контрагентов, договоры с которыми подписаны одним человеком от имени всех обществ;

· он же имел доверенности на представление интересов всех обществ и подписывал за них и иные документы;

· есть постоянные займовые отношения между обществами, деловая цель которых не прослеживается, зато сразу после получения займа происходит уплата дивидендов в сумме эквивалентной или приближенной к ней;

· полученные от деятельности всех обществ доходы перечислялись учредителю «основного» общества с одинаковым назначением платежа.

На основании всего этого тремя судебными инстанциями было решено, что такие отношения между ООО отличаются от тех, которые характерны для независимых контрагентов, действующих самостоятельно и в собственных интересах. Поэтому налицо дробление бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Дробление бизнеса становится темой, которая всё более интересует налоговые органы. Если ещё несколько лет назад шла борьба с обналичиванием денежных средств через фирмы-однодневки, то сегодня главная тема – незаконная оптимизация налогов. Это подтверждает и судебная практика, и сами налоговики.

Ещё по теме:

Увеличено число документов, которые нельзя запрашивать при проверках

ФНС вводит новый тип налогоплательщиков

ФНС пояснила сбой переходом на новую программу налогового администрирования

Количество проверок должно быть сокращено

И снова о том же: МСП ожидают роста финансовой нагрузки на 10-15%

Компании АПК добровольно раскрывают налоговую тайну

Налоговая предлагает бизнесу добровольно отказаться от дробления

Продлевать налоговую проверку можно без объяснения причин

Налоговые органы не обязаны консультировать налогоплательщиков