Нововведения часть 3.

ИП будут оплачивать некоторые патенты раньше

С 2025 года будет особый срок оплаты патентов, которые действуют по 31 декабря.

Как было: по действующим правилам за 2024 год вы оплачиваете такие патенты в срок по 31 декабря (абз. 1 п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Как стало: по новым правилам за 2025 и последующие годы такие патенты нужно оплачивать не позднее 28 декабря. По общему правилу с 2023 года, в связи с введением ЕНП и ЕНС, платежная дата по налогам — 28 число.

На АУСН разрешили торговать на маркетплейсах

С 2025 года на автоУСН разрешена торговля на маркетплейсах. Автоупрощенцы через личный кабинет налогоплательщика смогут уполномочить операторов электронных торговых площадок (посредников) на передачу в ФНС информации о расчетах с ними (п. 21 ч. 2 ст. 3 и новая ст. 15.1 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Таким образом, налоговый режим АУСН станет привлекательнее для компаний (ИП). Выступать в рамках АУСН в качестве посредника (комиссионера, агента, поверенного) по-прежнему нельзя.

В Saby (СБИС) реализованы все складские операции, комиссионная торговля, ответственное хранение и другие схемы.

Прописали новые правила для перехода на автоУСН

С 2025 года заработает уточнение в законе: на АУСН нельзя перейти, если доходы за прошлый год превысили 60 млн ₽. Для работы на АУСН такой лимит уже действовал, его сохранили (п. 23 ч. 2 ст. 3 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Упрощенцы и самозанятые смогут переходить на автоУСН с первого числа любого месяца года. Сейчас — только с 1 января (новая ч. 1.1 ст. 4 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, информация ФНС от 14.08.2024).

Предусмотрели нюанс для остаточной стоимости имущества на УСН

Упрощенцы считают остаточную стоимость основных средств, чтобы сравнить показатель с установленным лимитом. В 2024 году это 150 млн ₽, с 2025 года — 200 млн. При превышении применять упрощенку не получится.

С 2025 года при расчете остаточной стоимости основных средств для сравнения с лимитом не учитывайте стоимость российского высокотехнологичного оборудования из перечня, который утвердит Правительство РФ (новый абз. 2 подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Благодаря нововведению больше компаний и ИП смогут применять упрощенную систему налогообложения.

Компенсацию за изъятие земли освободили от УСН-налога и ЕСХН

Как было: возмещение, полученное за изъятие земельных участков и расположенной на них недвижимости для государственных и муниципальных нужд, не было поименовано в составе доходов, не учитываемых при УСН. Однако Минфин и ФНС разъясняли, что такое возмещение не облагается налогом (информация ФНС от 15.08.2022). Правда, потом Минфин поменял свою позицию (письмо от 12.10.2022 № 03-11-06/2/98495).

Как стало: с 2025 года указанное возмещение официально исключается из состава доходов на УСН и ЕСХН (новый подп. 5 п. 1.1 ст. 346.15 и новый абз. 8 п. 1 ст. 246.5 НК РФ). Законодатели таким образом урегулировали пробел в законодательстве.

Новые нормы для НДФЛ за работников

Некоторые изменения по матвыгоде уже заработали задним числом с 1 января 2024 года. Важное изменение по НДФЛ заработает с 2025 года. Рассмотрим новшества подробнее.

Налоговым агентам дали больше времени, чтобы удержать НДФЛ

Как было: по старым правилам последний раз — в 2024 году, неудержанный НДФЛ определяется до конца отчетного года (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Как стало: с 2025 года удерживать НДФЛ за отчетный год можно до 31 января по итогам года. Если в этот срок удержать налог не смогли, только тогда нужно сообщать об этом факте в налоговую. Срок сообщения остался прежним — 25 февраля. Как и форма сообщения — информация по-прежнему предоставляется в составе формы 6-НДФЛ. Об отчете подробно рассказывали здесь.

Благодаря новым правилам будет меньше случаев, когда работодатель не смог удержать налог.

Уточнили расчет НДФЛ с матвыгоды по рублевым займам

Для расчета материальной выгоды (ст. 212 НК РФ) теперь нужно использовать другое значение. Норма заработала задним числом с 1 января 2024 года.

Как было: раньше матвыгоду считали исходя из 2/3 ключевой ставки, действовавшей на последнее число отчетного месяца.

Как стало: теперь, с 1 января 2024, для расчета матвыгоды применяется тот же коэффициент — 2/3, но ставка берется минимальная из двух ставок ЦБ РФ — или на дату заключения (последнего изменения) договора займа, или на последнее число отчетного месяца.

Появится новое основание для расчета матвыгоды

С 1 января 2025 статья 212 НК РФ будет предусматривать, что НДФЛ облагается в том числе материальная выгода, полученная от приобретения долей участия в уставном капитале по цене ниже их рыночной стоимости.

Ввели бессрочные медвычеты на недееспособных детей

Медвычет по НДФЛ на недееспособных детей (подопечных) теперь предоставляется независимо от их возраста. Это норма заработала задним числом — распространяется на доходы, полученные физлицами начиная с 1 января 2024.

До изменений соцвычет на лечение предоставлялся по общему правилу до достижения ребенком 18 или 24 лет, если он учится очно (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Никаких исключений для недееспособных по соцвычетам не было. А вот по стандартным вычетам на ребенка подобное исключение действует с 2023 года. Рассказываем об этом здесь. Как работодатели участвуют в предоставлении социальных вычетов по НДФЛ, рассказывали тут.