Последствия уклонения от предоставления документов по запросу налогового органа

У налоговой действительно есть право запросить документы — но не произвольно, а в конкретных ситуациях. Эти ситуации регламентированы статьями 88, 89, 93, 93.1, 93.2 НК РФ.

Итак, налоговый орган имеет право истребовать документы и информацию в рамках выездных и камеральных проверок самого налогоплательщика, контрагента налогоплательщика, а также лица, которое не является контрагентом налогоплательщика.

Кроме того, вне рамок проведения налоговых проверок инспекция может потребовать представить документы и информацию о конкретной сделке, стороной которой вы являетесь, либо не являетесь, но располагаете документами или сведениями о такой сделке.

Нередки на практике случаи, когда контрагент налогоплательщика (поставщик или покупатель) исходя из сложившихся деловых отношений просит «затянуть» с предоставлением запрошенных в отношении него инспекцией документов. Единственно верным и законным решением является полное и своевременное исполнение требования налогового органа. Просьба контрагента не имеет никакой юридической силы и не освобождает вас от ответственности. Более того, следование такой просьбе создает для вашей компании серьезные риски. Никакие пункты договора о «конфиденциальности» или «неразглашении» не могут противоречить федеральному законодательству. Суды единогласно признают, что договорные обязательства перед контрагентом не освобождают от публичной обязанности перед государством.

Никогда не жертвуйте своей налоговой безопасностью ради интересов контрагента. Исполнение требования ФНС в срок защитит вашу компанию от штрафов, блокировок и обвинений в недобросовестности. Попытка «затянуть время» без официального продления срока расценивается налоговым органом как воспрепятствование контролю и автоматически влечет негативные последствия.

Если объем документов объективно огромен, и вы физически не успеваете их отсканировать и заверить, вы должны в день, следующий за днем получения требования, направить в налоговую уведомление с просьбой о продлении срока. В качестве причин можно указать большой объем, нахождение в удаленных филиалах, необходимость подъема архивов. Ни в коем случае не указывайте в ходатайстве причину «по просьбе контрагента». Налоговая вам откажет, и вы потеряете право на продление срока предоставления документов.

Контрагенты часто пугаются, что их финансовая информация утечет. Вам необходимо помнить (и при необходимости напомнить контрагенту), что все сведения, полученные налоговой в ходе проверок, автоматически признаются налоговой тайной (ст. 102 НК РФ). Разглашение этих сведений третьим лицам налоговыми инспекторами запрещено законом и влечет уголовную ответственность для самих инспекторов.

Если запрошенные налоговой инспекцией документы отсутствуют, категорически нельзя игнорировать требование или оставлять его без ответа. Молчание трактуется налоговыми органами как злостное уклонение. Вместо этого необходимо направить в инспекцию официальный мотивированный ответ. Если документы отсутствуют по объективным причинам, налогоплательщик (или налоговый агент) обязан уведомить об этом налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения требования.

Приведем пример допустимых причин отсутствия документов:

• Отсутствие обязанности по созданию документа: документ не составлялся, так как законодательство не требует его обязательного оформления для данной операции.

• Истечение срока хранения: документы относятся к периодам, превышающим 4 года. Согласно п. 1 ст. 23 и ст. 89 НК РФ, налоговый орган вправе проверять период не более трех календарных лет, предшествующих году проверки, а срок хранения документов для целей налогообложения составляет 4 года.

• Утрата вследствие обстоятельств непреодолимой силы: документы физически уничтожены или повреждены в результате пожара, наводнения, кражи со взломом и т.д. Важно: этот факт должен быть подтвержден документально (справка МЧС, полиции, акт о списании документов).

• Документы не относятся к запрашиваемой сделке или контрагенту.

Вместе с тем всегда нужно помнить, что за непредставление (несвоевременное представление) документов и (или) информации по требованию инспекции законодательством РФ предусмотрены санкции.

Штраф за непредставление документов, истребованных при налоговой проверке вашей деятельности, составит 200 руб. за каждый неподанный документ (п. 4 ст. 93, п. п. 2.1, 6 ст. 93.1, п. 1 ст. 126 НК РФ).

Размер штрафа за непредставление документов по встречной проверке (о деятельности вашего контрагента или иного лица, в отношении которого проводится проверка) составит 10 000 руб. (п. п. 1, 2, 2.1, 6 ст. 93.1, п. 2 ст. 126 НК РФ).

Штраф за непредставление информации, истребованной налоговым органом, составляет 5 000 руб., а при повторном нарушении в течение года - 20 000 руб. Например, это может быть информация о контрагенте, о конкретной сделке (п. п. 1, 2, 2.1, 6 ст. 93.1, п. п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ).

Налоговый орган может применить два штрафа одновременно, если вы не представили по его требованию и документы, и информацию. В такой ситуации вам грозит штраф по соответствующим пунктам обеих статей: 126 и 129.1 НК РФ.

Помимо перечисленных штрафов за непредставление документов и информации на должностное лицо организации может быть наложен штраф в размере 300 - 500 руб. (п. 4 ст. 108 НК РФ, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Подведем итог: соблюдение сроков и форматов взаимодействия с налоговыми органами, а также документальная фиксация причин невозможности предоставления информации являются ключевыми факторами минимизации финансовых и репутационных рисков.

Материалы:

Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам

Готовое решение: Как представить документы по требованию налогового органа

#Проверки_и_штрафы #Бухгалтерия_ИСКРА_РЯДОМ #Бухгалтерия #Статья

Материал подготовила Ирина Витальевна Чугункова – ведущий консультант по вопросам бухгалтерского и налогового учета Линии консультаций «Искра рядом»