Несколько вопросов о налоге на профессиональный доход
16 апреля 2025 года на заседании Общественного совета при ФНС России обсудили актуальные вопросы о налоге на профессиональный доход.
До конца срока эксперимента по НПД осталось три года, и на совещании подвели некоторые итоги и наметили вопросы, которые, видимо, будут решать.
Статистика по применению режима самозанятых приведена на конец 2024 года:
- Всего зарегистрированных – 12 млн человек;
- Отразили доход – 7 млн человек;
- Официально трудоустроены – примерно 50% плательщиков НПЛ;
- Регулярно получают доход по НПД – 20% самозанятых.
По заявлению руководителя Федеральной налоговой службы Даниила Егорова, режим НПД позволил «обелить» тех людей, которые не вписывались в механизм трудовых отношений по различным причинам, и не привел к оттоку граждан из трудовых отношений.
Председатель Попечительского совета Общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства «ОПОРА РОССИИ» Сергей Борисов рассказал, что некоторые самозанятые продвинулись дальше, они используют меры поддержки субъектов малого предпринимательства. По данным корпорации МСП, с 2022 года зарегистрировано 222 тысячи самозанятых, которые обращаются за обучением, информационной поддержкой, что позволяет им дальше развиваться и переходить в разряд индивидуальных предпринимателей на другие спецрежимы.
А дальше вопросы.
Член Общественного совета от «Деловой России» Кирилл Никитин озвучил, что для принятия взвешенных решений по анализу режима НПД не хватает данных по профессиям, по видам деятельности. Сколько автомехаников, сколько таксистов, сколько курьеров, арендодателей. Второе, что хотелось бы видеть, – это кем являются самозанятые с точки зрения социально незащищенных групп в их составе: инвалиды, женщины после декрета, пенсионеры, студенты, демобилизованные.
При регистрации в «Моем налоге» реквизит – вид деятельности:
- необязательный реквизит;
- если нужного вида деятельности в списке нет, можно выбрать «Прочее».
И законодатели теперь задумались о новых подходах к стимулированию указания вида деятельности и сбору другой статистики по данному виду занятости населения.
Из старых вопросов к НПД:
- Минфин России отмечает, что предложения об изменении параметров НПД, в том числе в части увеличения предельного размера доходов плательщиков НПД, целесообразно рассматривать на основании анализа результатов эксперимента;
- ФНС с Минфином настаивают на расширении ограничений по НПД – не признаются объектом налогообложения по НПД доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, а также от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее 2 лет назад. И это ограничение не распространяется на имущественные отношения. Ведомство настаивает, что доходы, полученные плательщиком НПД от сдачи в аренду объектов имущества своему работодателю, не признаются объектом налогообложения по НПД. Но суды пока не поддерживают такую позицию (Определение Верховного Суда РФ от 14.08.2023 N 304-ЭС23-11687).
- Вопрос с пенсиями решили – предоставлено право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке. Максимальный размер таких взносов ограничен (ч. 11 ст. 2 Закона N 422-ФЗ, пп. 6 п. 1, п. 5 ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
- С пособиями все не так – вступать в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы самозанятые граждане (кроме ИП) не могут (Письмо СФР от 22.03.2024 N 19-02/52957л) – ни добровольно, ни в обязательном порядке.
Как будет развиваться эксперимент, видимо, увидим в ближайшее время – в проектах по развитию или прекращению эксперимента.
Больше информации в фирменных материалах СПС КонсультантПлюс: