Когда и какую отчётность обязан сдавать индивидуальный предприниматель?
В наше непростое время тяжело определиться обыкновенному человеку, желающему вести собственное дело, в хитросплетениях налоговой, бухгалтерской и даже статистической отчётности.
В отношении бухгалтерской и статистической отчётности всё более или менее ясно: бухгалтерскую отчётность ИП не должны сдавать при любой системе налогообложения. Они освобождены от ведения бухгалтерского учёта, но должны вести учёт доходов (доходов и расходов, иных объектов налогообложения) на каждом из режимов.
Статистическую же отчётность сдают те, кто включён в число респондентов. Перечень форм, которые нужно сдавать, можно получить на сайте https://websbor.gks.ru/webstat/#!/gs/statistic-codes. Периодичность и сроки подачи форм указаны на их бланках.
Теперь попробуем разобраться с налоговой отчётностью и вкратце осветим этот вопрос с учётом вида применяемого индивидуальным предпринимателем режима налогообложения и наличия либо отсутствия наёмных работников.
- Так, если ИП осуществляет свою деятельность без привлечения наёмных работников, то в зависимости от применяемого режима налогообложения он обязан предоставить:
1.1 При ОСНО: декларацию 3-НДФЛ (до 30 апреля следующего года); декларацию по НДС (за каждый квартал не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом). Если ИП освобожден от НДС и не является налоговым агентом по этому налогу, но в течение квартала как посредник, действующий от своего имени, выставлял или получал счета-фактуры, то вместо декларации будет необходимо представлять журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
1.2 При УСН: декларацию по УСН (до 25 апреля следующего года). В случае если ИП получил доход, который под действие УСН не подпадает и с которого ИП самому нужно рассчитать и уплатить НДФЛ, то дополнительно необходимо будет заполнить и отправить в налоговую декларацию 3-НДФЛ (до 30 апреля следующего года). Декларацию по НДС – если на УСН не освобождены от обязанностей плательщика НДС (за каждый квартал не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом). По взносам, которые ИП уплачивают за себя, они не отчитываются.
1.3 ИП, который уплачивает НПД, не сдаёт налоговую декларацию по этому налогу. Отчётность по НПД не предусмотрена. Но таким ИП в определённых случаях может понадобиться подавать другую налоговую отчётность, например: декларацию по НДС, если они были налоговым агентом (не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом).
1.4 ИП, который применяет ПСН, не сдаёт налоговую декларацию по этому спецрежиму, так как отчётность на ПСН не предусмотрена. Но такие ИП также обязаны подать декларацию по НДС в качестве налогового агента (до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом).
1.5 При применении ЕСХН ИП должен предоставить декларацию по ЕСХН (до 25 марта следующего за отчётным года) и декларацию по НДС (если не освобождён от этого налога) (до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом). Вместе с тем, если ИП получил доход, который не подпадает под ЕСХН, его нужно задекларировать в 3-НДФЛ (не позднее 30 апреля следующего года).
1.6 ИП, который уплачивает налог при АУСН, не сдаёт декларацию по этому налогу. Отчётность по АУСН не предусмотрена. Однако такому ИП в определённых случаях может понадобиться подавать другую налоговую отчётность, например: декларацию по НДС (в частности, в качестве налогового агента) (не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом).
Следует акцентировать внимание, что ИП без наёмных работников отчётность по страховым взносам не сдают. Исключение – главы КФХ, им нужно сдавать расчёт по страховым взносам в срок не позднее 25 января следующего за истекшим года.
- Теперь рассмотрим ситуации, при которых ИП осуществляет свою деятельность с привлечением наёмных работников:
Так же как и ИП без работников, необходимо сдавать налоговую отчётность и в те же сроки в зависимости от применяемого режима налогообложения (см. пункты 1.1, 1.2, 1.4, 1.5, 1.6), кроме ИП, которые применяют НПД. ИП на НПД не могут привлекать наёмных работников по трудовым договорам, иначе они утратят право на применение этого спецрежима.
К указанной выше отчётности добавляется отчётность по страховым взносам и персонифицированному учёту работников, в том числе по гражданско-правовым договорам:
- отчётность налогового агента по НДФЛ с доходов работников, в том числе по гражданско-правовым договорам. Исключение – ИП на АУСН. Они не подают 6-НДФЛ;
- отчётность по страховым взносам и персонифицированному учёту работников, в том числе по гражданско-правовым договорам: расчёт по страховым взносам (РСВ), персонифицированные сведения о физических лицах и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в составе единой формы сведений (раздел 2 формы ЕФС-1), а также иные сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета в составе формы ЕФС-1.
Причём РСВ и персонифицированные сведения представляются в налоговый орган, а раздел 2 формы ЕФС-1 – в СФР.
РСВ и раздел 2 формы ЕФС-1 подаются за I квартал, полугодие, 9 месяцев и за год в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным или расчётным периодом. Персонифицированные сведения подаются ежемесячно не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.
ИП на АУСН не подают расчёт по страховым взносам, персонифицированные сведения и раздел 2 формы ЕФС-1.
И в заключение следует указать, что для мобилизованных ИП сроки представления отчётности продлены (пп. «в» п. 1 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874).
Материалы:
Готовое решение: Какую отчетность сдает ИП на ОСНО (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}
Материал подготовила:
Ирина Витальевна Чугункова,
консультант по вопросам бухгалтерского и налогового учёта отдела ИППК