Признать задолженность безнадёжной при исключении должника из ЕГРЮЛ
Существует заблуждение, что любые пометки в реестре юридических лиц автоматически являются ликвидацией ООО, поэтому долги таких организаций можно списывать. Минфин даёт пояснения в письме № 03-03-06/1/81781 от 24.10.19.
Задолженностью, которую нереально взыскать, в целях налогообложения прибыли признают следующие долги перед компанией (п. 2 ст. 266 Налогового кодекса):
- если по ним истёк установленный срок исковой давности;
- если обязательство по ним прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта госоргана или в случае ликвидации предприятия.
Ликвидация считается завершённой и юридическое лицо прекратившем существование, когда внесена соответствующая запись в ЕГРЮЛ (п. 9 ст. 63 ГК РФ). Соответственно, датой признания задолженности безнадёжной для целей налогообложения прибыли будет являться дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации. Этой датой кредитор вправе включить в состав внереализационных расходов задолженность как убыток в виде безнадёжной задолженности по основанию ликвидации организации-должника.
Минфин также обращает внимание, что налоговый орган вправе принять решение о предстоящем принудительном исключении юридического лица из реестра. Причины указаны в ст. 21.1 № 129-ФЗ «О государственной регистрации». В т. ч. это и внесение в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности.
По нашему опыту, чаще всего вносят сведения о недостоверности адреса. Мы об этом уже неоднократно предупреждали — проверяйте актуальность сведений о своей компании в ЕГРЮЛ. Кроме исключения из реестра недостоверные сведения могут грозить ещё крупным мошенничеством, потерей денег и всего бизнеса.
К нам самим совсем недавно приходили инспекторы с целью удостовериться в нашем местонахождении. Если вас по вашему адресу не найдут, то внесут в реестр пометку о недостоверности, а через полгода принудительно исключат. И это не пустые слова, в последнее время ФНС активно этим занимается:
- в 2013 году в ЕГРЮЛ было 5 млн. фирм, 1,6 млн. из которых были «подозрительными»;
- на ноябрь 2019-го в России действует 3,8 млн. предприятий из которых 150 тыс. или 4% вызывают вопросы у налоговой.
В общем, проверяйте информацию о себе, а если у вас что не так с адресом — срочно меняйте.
Правовые последствия при принудительном исключении недействующего предприятия из реестра приравниваются к ликвидации, поэтому долги также можно признать безнадёжными. Но внесение пометок о недостоверности сведений не является принудительным исключением компании из реестра или её ликвидацией, поэтому в этом случае задолженность не может быть признана безнадёжной.
Ещё по теме:
Из МСП ушло больше 100 тысяч предприятий и почти 600 тысяч человек
Из-за роста налоговой нагрузки за год закрылось около 700 тыс. юрлиц