Импортерам из Китая в 2026 году добавили проблем: новые налоговые правила Китая уже влияют на цену ваших поставок
Этим летом отраслевые каналы разъясняли: с июля 2026 возврат НДС при экспорте проверяют по-новому. На деле норма действует с начала года: 1 января вступил в силу «Порядок управления возмещением (освобождением) НДС и потребительского налога по экспортным операциям» - публичное объявление Государственной налоговой администрации КНР №5, 2026.
Классификация экспортеров: от зеленого коридора до постоянных проверок
Китайская налоговая делит экспортеров на четыре класса: чем выше класс, тем строже контроль и выше вероятность формальной проверки цепочки поставок (письмо-запрос, о нем ниже).
Первый класс (рейтинг А) идет по зеленому коридору «сначала возврат НДС, потом проверка»: деньги приходят на счет сразу, выборочная проверка - после. Вероятность проверки здесь низкая, но не нулевая: системное предупреждение, жалоба со стороны или случайная выборочная проверка все равно могут ее запустить.
Второй класс (рейтинг B) - стандартный уровень для большинства нормально работающих компаний. Здесь действует обратный порядок: «сначала проверка, потом возврат НДС» - деньги поступают только после того, как проверка пройдена. При определенных обстоятельствах такие компании попадают под ханьдяо.
Третий класс: вероятность проверки высокая, проверка возврата строгая. Обычно это компании с налоговым рейтингом C либо с признаками риска, которые пока не дотягивают до второго класса.
Четвертый класс: проверка почти неизбежна, проверяется практически каждая заявка на возврат. Это компании с налоговым рейтингом D либо с историей нарушений вплоть до мошенничества с возвратом. Если ваш поставщик в этой категории - вопрос уже не о сроках возврата НДС. Вопрос о том, стоит ли работать с ним вообще.
Проверки: теперь не процедура, а закон
Раньше проверки были внутренней практикой налоговой - применяли, но нигде не закрепляли как обязательный инструмент. Статья 53 нового постановления это изменила: теперь проверка - юридически закрепленная норма, и пока ответ на запрос не получен, возврат НДС останавливается по умолчанию.
Работает это так: налоговая инспекция по месту нахождения экспортера направляет запрос в налоговую по месту нахождения его поставщика и проверяет - существует ли поставщик реально, есть ли у него мощности для производства или продажи заявленной продукции и не разорвана ли цепочка входящих счетов-фактур. Даже если сам поставщик - легальная торговая компания, при проверке проверят и то, откуда изделие получил уже он сам. Чем длиннее цепочка, тем выше вероятность, что где-то в ней найдется слабое звено.
Что запускает проверку
Четвертый этап - это китайская платформа налогового мониторинга, которая в режиме реального времени сравнивает движение денег, счетов-фактур, грузов и договоров. Она автоматически помечает сделки, которые попадают под следующие признаки:
- первая сделка с новым поставщиком: при этом порог около 500 тысяч юаней возврата по одной сделке резко повышает вероятность формальной проверки, хотя точное решение все равно зависит от класса компании и наличия других сигналов риска - сделки меньшего объема тоже попадают в поле внимания, просто с меньшей вероятностью полноценной проверки;
- длительные крупные закупки у одного и того же поставщика: если накопленный возврат за 6 месяцев превышает те же 500 тысяч юаней, система держит такую цепочку под постоянным наблюдением;
- резкий рост суммы возврата в месячной динамике - любая аномальная скачкообразная динамика уходит в автоматическое предупреждение;
- переход в другую товарную категорию: ключевой критерий здесь - именно внезапность, если компания годами стабильно работает сразу с несколькими категориями (скажем, керамика, стекло, изделия из дерева, светильники), это не проблема, а вот резкое появление категории, не связанной с прежней историей закупок, будет отмечено;
- экспорт чувствительных категорий: текстиль, предметы для дома и декора, ремесленные изделия, сельхозпродукция, редкоземельные металлы, а также ресурсоемкие и высокозагрязняющие производства - цену на такую продукцию сложно стандартизировать, и с точки зрения налоговой это исторически зона повышенного контроля;
- поставщик с налоговым рейтингом D или числящийся недоступным для связи - проверка коснется и покупателя его продукции;
- несовпадение «четырех потоков»: система проверки непрерывно сверяет движение денег, счетов-фактур, груза и договора между собой, и расхождение любых двух из них автоматически запускает предупреждение;
- оформление возврата через внешнеторговую сервисную компанию: агентское оформление экспорта само по себе является дополнительным основанием для проверки.
Четыре условия для возврата НДС
Условий для возврата НДС всего четыре:
- легальный и действующая специальная счет-фактура НДС с корректным соответствием наименования и суммы реальной сделке,
- реально совершенная экспортная операция с подтверждающей таможенной декларацией и логистическими документами,
- полное совпадение «четырех потоков»
- и своевременная подача: постановление №5 требует оформить комплект подтверждающих документов в течение 15 дней после подачи декларации, а срок хранения теперь увеличен до 10 лет.
По правилам, при соблюдении этих четырех условий неважно, фабрика - поставщик или торговая компания. Но именно поэтому способность поставщика выдержать проверку стала главным риском после запуска нового постановления.
Кейс: как обрывается цепочка
В июне 2026 года одна из китайских торгово-экспортных компаний получила от налоговой уведомление: 17 счетов-фактур НДС, выставленных ее поставщиком обуви, по результатам проверки были признаны не подлежащими возврату налога. Всю партию, оформленную по этим документам, потребовали обложить налогом как обычную внутреннюю продажу - льгота по экспортному НДС была полностью аннулирована задним числом.
У самой компании-экспортера все было в порядке. Подвел поставщик.
Красные линии и работа через посредника
Отдельно в рамках новой реформы усилен контроль за несколькими схемами, которые квалифицируются как прямое мошенничество:
- подача декларации на возврат по чужим экспортным данным,
- возврат перечисленных поставщику денег обратно на свой счет через другой канал,
- схемы по типу: компания выставляет счета-фактуры от имени поставщика, который на деле ничего не производит. Или завышает таможенную стоимость товара: указывает цену выше реальной, чтобы получить больше при возврате НДС.
В рамках системы проверки эти схемы вычисляются практически автоматически - по разрыву между заявленными мощностями и объемом экспорта, по разрывам в логистической цепочке, по аномальному движению средств.
Отдельная категория риска - внешнеторговые сервисные компании, которые оформляют экспорт под ключ за клиента, не производя и не продавая продукцию сами. Такая практика широко распространена на Alibaba. Если экспорт оформлен через подобного агента, проверка возврата НДС по умолчанию строже.
Мы не работает по агентскому экспорту по двум причинам. Первая - при агентском экспорте обязанность по подаче документов на возмещение НДС ложится на фабрику, а фабрики без экспортных лицензий зачастую не имеют опыта в составлении и подачи таких документов. Вторая - повышенное внимание со стороны налоговой к сделкам такого типа.
Что это значит для российских импортеров
В России уже давно действует требование должной осмотрительности при выборе контрагента: если компания на общей системе налогообложения работает с партнером с признаками «бумажного» НДС, вопросы по итогам камеральной проверки может получить и она сама. Китайская реформа выстраивает практически зеркальную логику - только применительно к экспортному НДС фабрики, у которой вы закупаете продукцию.
Если фабрика непрозрачна: неясно, где реально находится производство, кто ее собственные поставщики компонентов и проходила ли она вообще подобные проверки - риск отказа в возврате НДС ложится в первую очередь на нее. Но на практике эта проблема быстро становится проблемой покупателя: фабрика без возмещенного налога - это фабрика с более высокой фактической себестоимостью, которая либо переложит разницу на цену, либо попросит доплату НДС отдельно по конкретной сделке, где ей отказали.
У нас проверка контрагента в Китае и раньше была частью работы с фабриками. Сейчас мы внедрили ровно ту же логику проверки на своей стороне: перед сделкой оцениваем налоговый статус поставщика и сообщаем вам, если видим риск.
Пока таких рискованных историй немного, но методология уже согласована, и по каждой подобной сделке мы отдельно обсуждаем с клиентом, как быть, если НДС фабрике не возместят.
Что делать импортеру сейчас
Вот что делаем мы сами и что советуем всем, кто закупает в Китае:
- уточнять у своего партнера или агента в Китае, проверяет ли он контрагентов по новым правилам, и договариваться, чтобы сигнал о риске поступал до старта сделки, а не после;
- при работе с торговой компанией как посредником требовать от нее подтверждение происхождения товара у ее собственных поставщиков, чтобы цепочка была прослеживаемой;
- сохранять полную логистическую цепочку документов от фабрики до порта: транспортные накладные, счета за перевозку, весовые ведомости, акты приема - эти же документы пригодятся и китайской стороне при проверке;
- закладывать в переговоры с фабрикой отдельное условие о компенсации НДС, если по итогам проверки его не возместят - обсуждать это на берегу выгоднее, чем после того, как деньги уже не вернулись;
- не полагаться на разовую проверку контрагента: статус фабрики может измениться, и если в цепочке периодически меняются поставщики компонентов, стоит пересматривать ее регулярно, а не один раз на старте отношений;
- закладывать в финансовое планирование увеличенный цикл возврата НДС - при проверке он может растянуться до двух-трех месяцев, и эта задержка неизбежно скажется на итоговой цене или сроках расчетов с фабрикой.
Раньше должной осмотрительности в работе с Китаем хватало формальной: договор, оплата, акт приемки. Теперь китайская налоговая проверяет всю цепочку - не только вашего поставщика, но и его поставщиков. Найдется слабое звено - проблема прилетит вам, а не ему.