Как отразить в 6‑НДФЛ зарплату за декабрь 2023

Зарплата, которую выплатили работникам в декабре 2023, попадет в отчет за 2023 год, в строку 110 раздела 2. Налог с такой зарплаты также отразится в отчете за год в разделе 2 по строкам 023, 024. Кроме того, этот доход и налог с него нужно отразить в справке о доходах за 2023 год (приложение к годовому 6‑НДФЛ).

Если в декабре 2022 тоже выплачивали зарплату за декабрь, то 6‑НДФЛ за 2023 год можно сопоставить с другими зарплатными отчетами за 2023 год (РСВ, ЕФС‑1). В этом случае сумма дохода по 6‑НДФЛ включает только доходы отчетного года, а значит, равна сумме выплат за год из других отчетов. Но это равенство будет выполняться, если у вас в течение года не было особых выплат, которые облагаются НДФЛ, но не отражаются в отчетах по взносам (например дивиденды, арендная плата физлицам). Или, наоборот, облагаются взносами, но не облагаются НДФЛ (путевки, обучение в интересах сотрудников).

Пример отражения в 6‑НДФЛ зарплаты за декабрь, выплаченной в декабре

Сроки выплаты зарплаты в компании: 20 и 5 число. За первую половину декабря начислено 440 000. Эта сумма за вычетом НДФЛ выплачена работникам 20.12. Удержанный НДФЛ с аванса составил 57 200.

За вторую половину декабря начислено 400 000. Декабрьская зарплата выплачена 29.12, удержанный с нее НДФЛ составил 52 000.

Поскольку обе выплаты пришлись на 2023 год, бухгалтер всю декабрьскую зарплату и удержанный с нее НДФЛ отразил в 6-НДФЛ за 2023 год в следующем порядке:

Образец 6-НДФЛ за 2023 год: декабрьская зарплата в декабре

В справке о доходах и суммах налога на каждого работника (приложение 1 к 6‑НДФЛ) за 2023 год декабрьская зарплата отразится так (с условием, что в ООО 10 человек с одинаковой зарплатой):

Как заполнить 6‑НДФЛ, если зарплату за декабрь 2023 выплатили в январе

Зарплата за первую половину декабря (аванс), которую выплатили в декабре, попадет в годовой расчет, в строку 110 раздела 2. Налог, удержанный с аванса, также отразится в отчете за год в разделе 2 по строке 023 (если перечислили аванс по 22.12) или 024 (если перечислили аванс с 23.12 по 31.12). Кроме того, этот доход и налог с него нужно отразить в справке о доходах за 2023 год (приложение к годовому 6‑НДФЛ).

Доход, отраженный в разделе 2 формы 6‑НДФЛ за 2023 год, не сойдется с суммой выплат по другим зарплатным отчетам за 2023 год. Причина: в отчетах по взносам показываются начисленные выплаты (то есть учитывается вся зарплата за декабрь), а в 6‑НДФЛ — фактически выплаченные суммы (не фигурирует вторая часть декабрьской зарплаты).

Окончательный расчет за декабрь, выплаченный в январе, и удержанный с него НДФЛ нужно отразить в отчете за 1 квартал 2024, в разделах 1 и 2, а также в справке о доходах за 2024 год. С отчетности за 1 квартал 2024 действует новая форма 6‑НДФЛ — из приказа ФНС от 19.09.2023 № ЕД‑7‑11/649@.

Выплаты 2024 года — доход 2024 года. Поэтому к ним будут применяться стандартные вычеты за январь 2024. Например, если в 2023 году сотрудник уже превысил по доходу предел в 350 000 рублей, то к январским выплатам база обнуляется, отсчет предельного дохода идет с нового года.

Пример отражения в 6‑НДФЛ зарплаты за декабрь, выплаченной в январе

Сроки выплаты зарплаты в компании: 25 и 10 число. За первую половину декабря начислено 440 000. Эта сумма за вычетом НДФЛ выплачена работникам 25.12. Удержанный НДФЛ с аванса составил 57 200.

За вторую половину декабря начислено 400 000. Декабрьская зарплата выплачена 10.01.2024, удержанный с нее НДФЛ составил 52 000.

Поскольку на 2023 год выпала только выплата аванса, в годовом отчете 6-НДФЛ бухгалтер отразит только эту сумму и удержанный с нее НДФЛ в следующем порядке:

В справку о доходах и суммах налога на каждого работника (Приложение 1 к 6‑НДФЛ) за 2023 год попадет только выплаченный в декабре аванс (с условием, что в ООО 10 человек с одинаковой зарплатой):

Окончательная зарплата за декабрь, выплаченная в январе, и НДФЛ с нее попадет в отчет за 1 квартал 2024 по новой форме, разделы 1 и 2:

Также часть декабрьской зарплаты, выданная в январе, и НДФЛ с нее попадут в справку о доходах за 2024 год:

Если ведете учет в СБИС (Saby), вам не придется вручную раскидывать удержанный НДФЛ по срокам перечисления или подбирать доходы отчетного периода для 6-НДФЛ. Программа автоматически заполнит отчет на основании ведомостей на выплату зарплаты и проверит, нет ли расхождений между данными отчета и учетными данными. Вам останется исправить расхождения, если они есть, и отправить отчет в налоговую.