Когда можно учесть расходы на благоустройство недвижимости для снижения налога с ее продажи

По общему правилу, в случае продажи недвижимости до истечения минимального предельного срока владения ею собственнику придется отчитаться перед ФНС о полученном доходе и заплатить НДФЛ.

При этом закон предусматривает ряд исключений, когда продавец может освободиться от налоговой обязанности. Одним из таких случаев является применение налогового вычета в сумме расходов, которые ранее понес продавец на приобретение этой недвижимости.

В связи с этим часто возникает вопрос, как учитываются расходы на благоустройство проданной недвижимости (ремонт квартиры, реконструкцию дома, улучшение земельного участка). Что разъясняет по этому поводу ФНС?

По закону в фактические расходы на приобретение недвижимости могут включаться:

- расходы на покупку квартиры, дома, участка или долей в них,

- расходы на приобретение отделочных материалов, оплату отделочных работ и разработку проектно-сметной документации на их проведение (пп. 4 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Однако уточняется, что расходы на отделку квартиры или дома можно учесть для снижения налогооблагаемой базы лишь в том случае, если в договоре на их приобретение прямо предусмотрено, что жилье приобретается без отделки (пп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Что же касается расходов на благоустройство земельного участка, то они ни при каких условиях не учитываются для снижения налога с его последующей продажи. Снизить налог можно только за счет расходов на его покупку (Письмо Минфина от 15.06.2022 № 03-04-05/56600).