Правовой статус самозанятых граждан

С 1 января 2019 года в России проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — НПД). Изначально он был запущен только в четырех регионах — в Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан. Постепенно география реализации эксперимента расширялась. Теперь воспользоваться новым специальным режимом налогообложения самозанятые могут в любом субъекте РФ. Также статус самозанятого могут получить граждане иностранных государств — членов ЕАЭС — Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии.

Самозанятые граждане — это физические лица, получающие выручку от деятельности, при ведении которой нет работодателя и работников, нанятых по трудовым договорам. Также самозанятые могут сдавать в аренду свое имущество, например, жилье или автомобили. Сдавать можно и в субаренду, если есть согласие собственника. Такая выручка (арендная плата) называется профессиональным доходом.

Основным законом, регулирующим деятельность самозанятых является ФЗ от 27.11.18 № 422-ФЗ (далее — Закон о самозанятых).

Согласно нему самозанятым можно стать при соблюдении трёх критериев:

• зарабатывать не более 2,4 миллиона рублей в год;

• работать самостоятельно, без наемных сотрудников;

• заниматься разрешенной для этого режима деятельностью.

Индивидуальные предприниматели тоже могут перейти на НПД, не теряя статуса ИП. Для этого им нужно зарегистрироваться самозанятым и в течение 30 дней подать заявление об отказе от спецрежимов — упрощенной системы налогообложения (УСН) или единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), если они их применяли. Индивидуальным предпринимателям, работающим по патенту, нужно либо подождать, пока закончится патент, либо сначала отказаться от патента и уже потом становиться самозанятым.

Самозанятый вправе совмещать свой бизнес и работу по трудовому договору. От предпринимательской деятельности он будет получать профдоход, а от работы по найму — зарплату.

По статистике Федеральной налоговой службы самозанятыми чаще становятся водители такси, курьеры, мастера по производству собственной продукции, мастера по оказанию косметических процедур на дому, те, кто сдает жилье в аренду, оказывает услуги по ремонту и строительству.

При этом существуют виды бизнеса, не дающие права стать плательщиком налога на профессиональный налог. Согласно ст. 4 Закона о самозанятых не вправе применять специальный налоговый режим:

• при реализация большинства подакцизных товаров;

• при реализация изделий, подлежащих обязательной маркировке (табачной продукции, лекарств, обуви и проч.);

• при перепродаже товаров, имущественных прав (за исключением имущества, которое использовалось для личных, домашних и иных подобных нужд);

• при добыче и (или) реализации полезных ископаемых;

• при оказании посреднических услуг на основании договоров поручения, комиссии или агентских договоров (кроме ситуации, когда посредник применяет кассовую технику, зарегистрированную доверителем, принципалом или комитентом);

• при оказании услуг по доставке товара и приему денег от покупателя (кроме случаев, когда применяется кассовая техника, зарегистрированная продавцом товара).

НПД платится с профессиональных доходов, полученных в течение одного календарного месяца. Установлены две ставки. Если клиент — физическое лицо без статуса ИП, то ставка равна 4%. Если клиент — организация или ИП, то ставка равна 6%.