Не забудьте перейти на альтернативный налоговый режим до конца 2020 года
Республика Мордовия·10 Dec 2020
Общая система налогообложения (ОСН)
• Подходит для индивидуальных предпринимателей и организаций.
• ОСН – сложный режим для малого и среднего бизнеса с наиболее высокой налоговой нагрузкой по сравнению с другими налоговыми режимами.
• Нет необходимости подавать заявление / уведомление в налоговый орган о переходе на ОСН.
• Такой режим устанавливается с момента регистрации ЮЛ и ИП.
Особенности:
• необходимость вести налоговый/бухгалтерский учет;
• необходимость сдавать декларации.
Налоги к уплате:
• НДФЛ (ИП);
• НДС;
• налог на прибыль организаций;
• налог на имущество.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
• Подходит для индивидуальных предпринимателей и организаций.
• Для перехода с 1 января 2021 г. на УСН необходимо до 31 декабря 2020 г. подать уведомление по форме № 26.2-1 на сайте ФНС России.
Налоги к уплате:
• НДФЛ (ИП);
• НДС;
• налог на прибыль организаций;
• налог на имущество.
Особенности:
• численность работников не более 130 человек (с 2021 г.);
• доход не превышает 200 млн руб. в год (с 2021 г.);
• ограничения по отдельным видам деятельности;
• отчетность 1 раз в год, авансовые платежи уплачиваются ежеквартально;
• ИП и юрлица с объектом «доходы» имеют право уменьшать сумму налога на сумму страховых взносов, уплаченных за работников, но не более чем на 50%, ИП без наемных работников могут уменьшить налог на сумму страховых взносов без ограничений.
Налоговые ставки с доходов
При доходах менее 150 млн руб. в год и численности работников менее 100 чел.:
• 6% при выборе объекта налогообложения «доходы» (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%);
• 15% при выборе объекта налогообложения «доходы-расходы» (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 5%).
При доходах от 150 до 200 млн руб. в год и численности работников от 100 до 130 человек (с 2021 г.):
• 8% при выборе объекта налогообложения «доходы»;
• 20% при выборе объекта налогообложения «доходы-расходы».
Заменяет:
• налог на прибыль организаций;
• НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности – для ИП;
• НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента);
• налог на имущество (за исключением объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
Налог на профессиональный доход (НПД)
• Подходит для физических лиц и индивидуальных предпринимателей.
• Переход осуществляется добровольно при регистрации в мобильном приложении «Мой налог».
Особенности:
• нельзя привлекать работников;
• доход не превышает 2,4 млн руб. в год;
• не совмещается с иными налоговыми режимами;
• не применяется при перепродаже товаров, имущественных прав;
•«самозанятый» осуществляет деятельность в одном или нескольких субъектах РФ, где введен данный специальный налоговый режим налоговая декларация не представляется учет полученных доходов ведется через мобильное приложение «Мой налог» или web-кабинет «Мой налог» на сайте www.nalog.ru позволяет использовать налоговый капитал в размере 10 тыс. руб.;
• не применяется при торговле подакцизными товарами, а также товарами, подлежащими маркировке не применим к услугам нотариуса, медиатора, адвоката, арбитражного управляющего, оценщика.
Налоговые ставки:
• 4% при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам;
• 6% при реализации товаров (работ, услуг) ИП и ЮЛ.
Заменяет:
• НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом обложения налогом на профессиональный доход;
• НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента);
• страховые взносы для ИП.
Патентная система налогообложения (ПСН)
• Только для индивидуальных предпринимателей.
• Для применения ПСН с 1 января 2021 г. необходимо не позднее 17 декабря 2020 г. подать по месту жительства заявление на получение патента по форме 26.5-1.
Особенности:
• применяется по отдельным видам деятельности, которые устанавливаются субъектами РФ;
• доход не превышает 60 млн руб. в год;
• численность работников не более 15 человек;
• налоговая декларация не представляется;
• может одновременно применяться с УСН, ОСН;
• для осуществления деятельности ИП по заявлению получает патент на период от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года не применяется в отношении деятельности по реализации ряда подакцизных товаров (автомобили, мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла), а также товаров, подлежащих маркировке (лекарственные средства, обувь, одежда из натурального меха);
• торговая площадь и зал обслуживания (торговля и общепит) – не более 150 кв. м (по аналогии с ЕНВД с 2021 г.);
• возможность уменьшать сумму налога на страховые взносы за себя и работников (по аналогии с ЕНВД с 2021 г.).
Налоговая ставка:
• 6% на потенциальный годовой доход (устанавливается субъектом РФ).
Заменяет:
• НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
• НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового
• торговый сбор агента);
• налог на имущество (за исключением объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
Единый cельскохозяйственный налог (ЕСХН)
• Подходит для индивидуальных предпринимателей и организаций.
• Для перехода нужно подать уведомление по форме №26.1-1 в налоговый орган по месту жительства ИП или месту нахождения организации в срок не позднее 31 декабря 2020 г.
• С 1 января 2019 г. налогоплательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС. При соблюдении условий п. 1 ст. 145 НК РФ, налогоплательщики, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.
Особенности:
• применяется сельскохозяйственными товаропроизводителями;
• доля дохода от сельскохозяйственной деятельности за календарный год составляет не менее 70%;
• отчетность 1 раз в год;
• авансовые платежи (за полугодие);
• необходимо вести книгу учета доходов и расходов. Форма книги учета доходов и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 11 декабря 2006 г. № 169н.
Налоговая ставка:
• 6% (законами субъектов РФ налоговая ставка может быть уменьшена до 0%).
Не вправе переродить на ЕСХН:
• организации (ИП), занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, а также организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса;
• организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
• казенные, бюджетные и автономные учреждения.
Заменяет:
• налог на прибыль организаций;
• НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности – для ИП;
• налог на имущество (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции).