Инвестиционный налоговый вычет

Инвестиционный вычет по налогу на прибыль - это налоговая льгота, позволяющая уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате, на часть произведенных капитальных расходов. Государство с помощью такого инструмента стимулирует бизнес к инвестициям в основные средства и нематериальные активы.
Порядок применения регионального инвестиционного вычета (или РИВ) и федерального (или ФИВ) регламентируется статьями 286.1 и 286.2 НК РФ. Одним из обязательных условий для использования льготы является ее закрепление в учетной политике компании, к которой применяется общий режим налогообложения.

Вычет по налогу на прибыль организации может составить:

• Федеральная часть — до 10% от инвестиций
• Региональная часть — до 90% от инвестиций

Законом НСО установлено, что инвестиционный налоговый вычет применяется:

1. К налогоплательщикам, относящиеся к виду экономической деятельности «обрабатывающие производства», «производство электроэнергии тепловыми электростанциями, в том числе деятельность по обеспечению работоспособности электростанций», и «деятельность в сфере телекоммуникаций»
2. К объектам основных средств, относящимся к 3 – 10 амортизационным группам (за исключением относящихся к 8 - 10 амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств)
3. По затратам не более чем в пяти последовательных налоговых периодах применения инвестиционного налогового вычета

Ограничения для получения налогового вычета:

• Нельзя быть резидентом ОЭЗ, СЭЗ или ТОР, Сколково
• Нельзя быть участником региональных инвестиционных проектов
• Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ
• Объекты после вычета не подлежат амортизации

Как это работает на практике. Например, компания купила оборудование для развития, вложилась в науку, помогла местному ВУЗу, построила дорогу, то ей разрешается перечислить в бюджет меньше налогов. Но размер «скидки» зависит от типа произведенных расходов, например: инвестиционный вычет организаций, которые купили новое оборудование или модернизировали старое составит до 90% от первоначальной стоимости основного средства; если компания участвует в особом инвестпроекте, одобренном властями, то процент вычета будет меньше – до 25%; если организация вложилась в научные исследования (НИОКР), то можно уменьшить налог до 90% таких расходов и пр. Все условия и проценты установлены в п. 2 ст. 286.1 НК РФ.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/55288-investitsionnyy-vychet

Инвестиционный налоговый вычет: как отразить в декларации по налогу на прибыль?

В декларации по налогу на прибыль инвестиционный налоговый вычет отражается в Листе 02 и Приложении N 7 к нему.
Если у организации имеются обособленные подразделения, то инвестиционный налоговый вычет также отражается в Приложении N 5 к Листу 02.
Размер инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода не может быть более предельной величины.
Согласно п. 9 ст. 286.1 НК РФ расходы, составляющие инвестиционный налоговый вычет, превышающие предельную величину инвестиционного налогового вычета, в части превышения, учитываются в последующих налоговых (отчетных) периодах. То есть, если рассчитанный расход больше предельной величины, то в инвестиционный налоговый вычет включаются расходы в размере предельной величины, а неучтенная часть переносится на последующие налоговые (отчетные) периоды.
При наличии у организации обособленных подразделений, в Приложении N 7 к Листу 02 заполняются разделы А, В и Г отдельно по головной организации (без учета обособленных подразделений) и по каждому обособленному подразделению.
В Приложении N 5 к Листу 02 инвестиционный налоговый вычет отражается в строке 098. Этот показатель равен показателю строки 050 раздела А Приложения N 7 к Листу 02, заполненного по головной организации или по соответствующему обособленному подразделению.
В Листе 02 инвестиционный налоговый вычет отражается следующим образом:
- в строках 210 - 230 – отражаются начисленные за отчетный (налоговый) период авансовые платежи с учетом сумм, на которые были уменьшены авансовые платежи в федеральный и региональный бюджеты за предыдущий отчетный период (строки 268 и 269 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период).
- в строке 268 – указывается сумма, на которую уменьшается платеж в федеральный бюджет за отчетный (налоговый) период.
- в строке 269 – указывается сумма, на которую уменьшается платеж в региональный бюджет за отчетный (налоговый) период.
При расчете суммы налога на прибыль к доплате (строки 270 и 271 Листа 02) или к уменьшению (строки 280 и 281 Листа 02) учитываются показатели строк 268 и 269 Листа 02.

Источник: https://kontur.ru/qa/17455