ПСН: ответы на популярные вопросы

Можно ли не учитывать при подсчете средней численности физических лиц, привлекаемых по договору ГПХ и применяющих НПД❓

📝 ИП на ПСН вправе привлекать наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера).

Их средняя численность не должна превышать за налоговый период 15 человек суммарно по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых ИП применяет патент.

👨‍💻 Такие ИП вправе привлекать физических лиц, в частности применяющих НПД, в том числе по договорам подряда. Соответственно, если с ними заключены договоры гражданско-правового характера, то при определении средней численности наемных работников ИП не должен их учитывать.

Сохранится ли право применять нулевую ставку, если ИП с УСН перейдет на ПСН❓

✅ Да, право на применение нулевой ставки может сохраниться.

ИП, перешедший на ПСН с УСН, при которой им применялась налоговая ставка 0%, вправе продолжить применять ее при условии, что будут соблюдены все установленные условия:

🔹 нулевая ставка должна быть установлена соответствующим законом субъекта РФ

🔹 нулевая ставка применяется ИП, который ведет деятельность в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению

🔹 нулевая ставка применяется со дня государственной регистрации в качестве ИП непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет

Как аннулировать патент❓ Нужно ли подавать заявление❓

ИП может прекратить применение ПСН до истечения срока действия патента в двух случаях:

1️⃣ утраты права на применение ПСН (например, при превышении лимита доходов или численности работников)

2️⃣ прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН

📆 Заявление подаётся в течение 10 календарных дней со дня наступления соответствующего обстоятельства.

Может ли ИП на УСН и ПСН зарегистрироваться в качестве самозанятого по другому виду деятельности❓

➡️ Установлено, что налогоплательщик НПД не может одновременно применять НПД и другие специальные налоговые режимы, в частности УСН и (или) ПСН (п. 7 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ).

📋 Если ИП на УСН регистрируется в качестве самозанятого, он обязан в течение месяца уведомить налоговый орган о прекращении применения такого спецрежима. В этом случае он считается прекратившим применение УСН со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД.

В отношении ПСН подобных положений законом не предусмотрено. Поэтому ИП, применяющий ПСН, может перейти на НПД только после снятия с учета в налоговом органе в качестве плательщика ПСН.

Сколько книг учета доходов должен вести ИП на ПСН, если в течение года он получил несколько патентов❓

📚 При получении нескольких патентов в течении года ИП заполняет книгу учета доходов на каждый патент отдельно.

ИП, применяющие ПСН, ведут ее в хронологической последовательности на основе первичных документов отражают все хозяйственные операции, связанные с получением доходов от реализации, в налоговом периоде (на который получен патент).

✍️ При заполнении титульного листа книги учета доходов ИП указывает номер патента и срок, на который он выдан.