НДС: ответы на популярные вопросы

Организация на УСН «Доходы минус расходы» (исчисляет и уплачивает НДС) приобрела товар для перепродажи по ставке НДС 10%. По какой ставке НДС следует выставить счет-фактуру конечному покупателю при реализации этого товара❓

Ставка НДС при реализации товара зависит не только от того, по какой ставке этот товар был приобретен.

🔸 Если организация на УСН применяет специальные налоговые ставки НДС 5% или 7%, то в счете-фактуре покупателю нужно указать 5% или 7%.

🔸 Если организация на УСН применяет общеустановленные ставки НДС, и реализуемый товар входит в перечень товаров, облагаемых по льготной ставке 10% (продовольственные товары, детские товары, книги и иные категории), то в счет-фактуре покупателю нужно указать 10%.

Доход ИП на УСН за 2025 год составил 24 млн рублей, из которых 5 млн рублей – проценты по депозитам. Имеет ли такой ИП право на освобождение от НДС с 1 апреля 2026 года❓

ИП на УСН вправе не включать проценты по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках в доходы за 2025 год для расчёта лимита освобождения от НДС с 1 апреля 2026 года.

❗️ Однако это правило применяется только к тем, у кого доход за 2025 год без учета процентов не превысил 20 млн рублей, а с учетом процентов не превысил 60 млн рублей.

➡️ Следовательно, ИП освобождается от НДС с 1 апреля по 31 декабря 2026 года. Освобождение действует до момента, пока доход в течение 2026 года не превысит 20 млн рублей.

ИП в 2025 году заработал 28 миллионов, в 2026 не работал. Будет ли он являться плательщиком НДС в 2027 году❓

➖ За 2025 год доход составил 28 млн руб. — это превышает порог 20 млн руб. Следовательно, с 1 января 2026 года ИП становится плательщиком НДС.

➖ Однако в 2026 году деятельность не велась, то есть доход за 2026 год равен нулю, что меньше порога 20 млн руб. для освобождения в 2027 году.

Следовательно, с 1 января 2027 года ИП освобождается от НДС на основании дохода за 2026 год, не превысившего 20 млн рублей.

👉 При этом если в течение 2027 года доход превысит 20 млн рублей, то у плательщика УСН появляется обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения указанного порога.

Нужно ли плательщику УСН, освобождённому от НДС, выставлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС»❓

✖️ При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, применяющими УСН и при этом освобожденными от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, счета-фактуры не составляются.

Как определить момент перехода на уплату НДС при превышении порога доходов в течение года❓

📆 При превышении порога доходов в течение года переход на уплату НДС происходит с 1 числа месяца, следующего за месяцем такого превышения.