Все изменения 2026 года

С 1 января 2026 года вступают в силу масштабные изменения налогового и связанного законодательства. Они затрагивают НДС, УСН и ПСН, страховые взносы, отчётность, электронные документы, проверки и штрафы. Для бизнеса это означает новые правила расчётов, новые обязанности и больше рисков ошибок.

Мы собрали ключевые изменения 2026 года без лишних деталей. Только то, что действительно важно собственникам и руководителям: где меняется налоговая нагрузка, какие требования появляются и что стоит проверить заранее, чтобы спокойно войти в новый год.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

С 1 января 2026 года основная ставка НДС увеличивается до 22% вместо 20%. Переходного периода нет: новая ставка применяется к товарам, работам, услугам и имущественным правам, реализованным (отгруженным) начиная с 1 января 2026 года, независимо от того, когда заключён договор.

Ставку 22% применяют все плательщики НДС, включая организации и ИП на УСН, которые становятся плательщиками НДС из-за превышения установленного лимита по доходам. Исключение — упрощенцы, применяющие специальные ставки 5 или 7%.

Льготные ставки 0 и 10% сохраняются, но перечень товаров со ставкой 10% сокращён. В частности, молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира, спреды и сливочно-растительные смеси с 2026 года облагаются НДС по ставке 22%.

НДС на УСН с 2026 года

Для организаций и ИП на УСН, которые в 2026 году стали плательщиками НДС, упростили правила работы со специальными ставками 5 и 7%. Если вы впервые начали применять пониженные ставки НДС, от них можно отказаться в течение четырёх последовательных кварталов. Срок считается начиная с первого квартала, за который была представлена декларация с применением ставок 5 или 7%.

Также с 2026 года упрощенцы на ставках 5 и 7% могут отказаться от нулевой ставки НДС по экспортным операциям. Для этого нужно подать заявление в налоговую не позднее 1-го числа квартала, с которого вы планируете применять 5 или 7% вместо 0%. В этом случае выбранную ставку нужно применять не менее 12 месяцев.

Отдельное послабление — по штрафам. В 2026 году организации и ИП на УСН освобождаются от ответственности за непредставление декларации по НДС за тот налоговый период, в котором они впервые стали плательщиками НДС. То есть штраф по статье 119 НК РФ за «первую» декларацию в 2026 году не применяется.

Специальные ставки НДС 5 и 7% для концессионеров

С 1 января 2026 года расширен перечень компаний и ИП на УСН, которые могут применять специальные ставки НДС 5 и 7%. Право на пониженные ставки получили упрощенцы, заключившие концессионные соглашения по объектам теплоснабжения, централизованных систем горячего и холодного водоснабжения, а также водоотведения. Важное условие: объекты концессии должны находиться в населённых пунктах с численностью населения менее 100 тысяч человек на дату заключения соглашения.

Освобождение носит временный характер и распространяется исключительно на первый год исполнения обязанности плательщика НДС.

Операции, не облагаемые НДС

С 1 января 2026 года расширен перечень операций, освобождаемых от НДС по статье 149 НК РФ. В него включены услуги операторов инвестиционных платформ. От налога освобождаются услуги по организации привлечения инвестиций, предоставлению возможности приобретать и учитывать утилитарные цифровые права, а также иные сопутствующие услуги таких платформ. Исключение составляют консультационные услуги и услуги по предоставлению прав на использование программ для ЭВМ — они по-прежнему облагаются НДС.

Льготы по НДС

С 2026 года организации и ИП, которые выставляют передаточные документы в электронной форме, обязаны перейти на универсальный передаточный документ (УПД) формата 5.03. Это связано с тем, что с 1 января 2026 года упразднены электронные форматы товарной накладной ТОРГ-12 и актов выполненных работ/оказанных услуг: выставлять электронные документы, подтверждающие отгрузку товаров, выполнение работ и оказание услуг, можно будет только в виде УПД 5.03.
УПД можно использовать как:

• сводный документ «счёт-фактура + накладная/акт»;
• либо только как первичный документ (без счёта-фактуры).

Компании, которые оформляют накладные и акты на бумаге, переходить на УПД не обязаны: бумажные формы сохраняют силу.

В 2026 году сохраняются действующие льготы по НДС для отдельных категорий бизнеса. ИТ-компании по-прежнему освобождаются от НДС при реализации отечественного программного обеспечения и баз данных, если они включены в Единый реестр российского ПО.

Также с 1 января 2026 года ставка НДС 0% применяется для организаций, которые занимаются добычей драгоценных металлов или имеют право на их аффинаж. Нулевая ставка действует при реализации руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы.

Изменения в декларации по НДС

Начиная с декларации за I квартал 2026 года применяется новая форма декларации по НДС, а также обновлённый порядок её заполнения и формат представления. Изменения связаны с налоговой реформой 2026 года, в том числе с повышением основной ставки НДС до 22%.

Это значит, что учёт и отчётность лучше заранее привести в соответствие с новыми требованиями, чтобы корректно сдавать отчётность за I квартал 2026 года.

Новые счета-фактуры и книги покупок и продаж

С 2026 года расширяется состав обязательных реквизитов счёта-фактуры. При реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав в документе нужно будет указывать номер и дату авансового счёта-фактуры, если была предоплата, которая затем зачтена при отгрузке. Из-за этого изменятся форма счёта-фактуры и правила её заполнения.

Важно учитывать и следующий этап реформы: с 1 октября 2027 года право утверждать формы счетов-фактур, книг покупок и продаж, а также порядок их ведения перейдёт напрямую к ФНС. До тех пор организации и ИП продолжают работать по действующему Постановлению № 1137.

Определение места реализации для целей уплаты НДС

С 2026 года уточняются правила определения места реализации для отдельных операций с НДС.

Что важно учесть:

• При продаже товаров через маркетплейсы физическим лицам из стран ЕАЭС местом реализации не будет считаться территория РФ, если товары отгружаются из России покупателям, находящимся в другом государстве ЕАЭС. Это влияет на обязанность начислять российский НДС по таким операциям.
• Услуги по сдаче в аренду майнинговой инфраструктуры, наоборот, будут признаваться реализованными на территории России, если покупатель таких услуг ведёт деятельность в РФ. В этом случае возникает обязанность начислять НДС в российской юрисдикции.

Специальные налоговые режимы

Упрощённая система налогообложения (УСН)

С 2026 года условия применения УСН и освобождения от НДС становятся жёстче. Главное — лимиты по доходам для освобождения от НДС.

Лимиты будут уменьшаться поэтапно:

• 20 млн рублей — по доходам за 2025 год (порог для НДС в 2026 году);
• 15 млн рублей — по доходам за 2026 год;
• 10 млн рублей — по доходам за 2027 год и далее.

Как это работает на практике:

• Если доходы на УСН за 2025 год превысили 20 млн рублей, с 1 января 2026 года компания или ИП становятся плательщиками НДС и обязаны вести учёт НДС и сдавать декларации.
• Если в 2026 году бизнес ещё освобождён от НДС, но в течение 2026 года его доходы превысят 20 млн рублей, обязанность платить НДС возникает с месяца, следующего за месяцем превышения.

Дополнительные изменения по УСН:

• Региональные власти с 2026 года ограничены в праве снижать ставки УСН. Пониженные ставки смогут применять только налогоплательщики отдельных видов деятельности при выполнении критериев, установленных Правительством РФ.
• Для УСН «доходы минус расходы» расширен перечень учитываемых расходов. Теперь можно учитывать затраты на модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение нематериальных активов, а также иные документально подтверждённые и экономически обоснованные расходы по правилам главы 25 НК РФ.

С учётом индексации лимиты для применения УСН составят:

• предельный доход — 490,5 млн рублей;
• лимит по остаточной стоимости основных средств — 218 млн рублей.

Патентная система налогообложения (ПСН)

С 2026 года патент дорожает из-за индексации, а лимиты по доходам снижаются.

• Стоимость патента вырастет из-за увеличения коэффициента-дефлятора для ПСН до 1,253 (рассчитать патент можно в «1С:Бухгалтерии 8» или через сервис ФНС «Расчёт стоимости патента»).

Лимиты по доходам для применения ПСН снижаются:

• 2026 год — до 20 млн рублей;
• 2027 год — до 15 млн рублей;
• 2028 год и далее — до 10 млн рублей.

При превышении лимита право на ПСН утрачивается.

Федеральный перечень видов деятельности для ПСН обновлён:

• разрешено, в том числе, оказание услуг банковских платёжных агентов в сельских населённых пунктах;
• запрещена охранная деятельность (уличные патрули, сторожа, вахтёры);
• розничная торговля через стационарные объекты и грузоперевозки в 2026 году сохраняются.

Перерасчёт патента:

• если уменьшаются физические показатели (число работников, площадь, транспорт и т. д.), ИП вправе пересчитать стоимость патента в меньшую сторону;
• для этого нужно подать заявление на новый патент в течение 10 дней с даты изменений;
• налог пересчитают пропорционально фактическому сроку действия старого патента.

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН)

В 2026 году АУСН по-прежнему доступна для малого бизнеса при соблюдении критериев.

Переход на АУСН:

• действующие компании и ИП на ОСНО, которые планируют работать на АУСН с 2026 года, должны подать уведомление до 31 декабря 2025 года.

Страховые взносы:

• фиксированный взнос на травматизм для организаций на АУСН в 2026 году — 2 970 рублей в год;
• ИП на АУСН, совмещающие бизнес с частной практикой (нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики и др.), с 2026 года обязаны платить 1% взносов на ОПС с дохода от такой деятельности свыше 300 000 рублей в год.

Налог на прибыль

С 1 января 2026 года применяется обновлённая форма декларации по налогу на прибыль (приказ ФНС России от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@).

Что изменилось:

• в декларации появился новый лист 05.1 для отражения операций с цифровой валютой;
• скорректирован лист 02 «Расчёт суммы налога» (первые две страницы);
• внесены изменения в Приложение № 4 к листу 02 — «Расчёт суммы убытка, уменьшающего налоговую базу».

Важно: обновлённую форму необходимо применять уже при сдаче отчётности за 2025 год.

Учёт расходов с повышающим коэффициентом

С 2026 года меняются правила применения повышающего коэффициента при расчёте налога на прибыль.

Российское ПО и базы данных

Ранее расходы на приобретение прав использования отечественного ПО и баз данных по лицензионным и сублицензионным договорам можно было учитывать с коэффициентом 2. С 2026 года этот коэффициент применяется только при условии, что договор не предусматривает возможность передачи ПО и баз данных третьим лицам. Если право передачи есть, повышающий коэффициент использовать нельзя.

Высокотехнологичное оборудование

С 2026 года расширен перечень российского высокотехнологичного оборудования, расходы на которое можно учитывать с коэффициентом 2. В него дополнительно включены, в частности:

• трансформаторы с жидким диэлектриком;
• насосы для перекачки жидкостей;
• контейнеры-цистерны;
• планёры, дельтапланы, беспилотные авиационные системы;
• установки для фильтрации и очистки воздуха;
• проходческие комбайны, бульдозеры (в том числе с поворотным отвалом);
• машины для сортировки, дробления, смешивания и обработки грунта, камня, руды и других минеральных веществ.

Учёт расходов прошлых периодов

С 2026 года уточняются правила исправления ошибок при расчёте налога на прибыль. Если ошибка обнаружена, перерасчёт налога нужно делать в периоде её выявления, а не «задним числом». Исключение — ситуации, когда в «ошибочном» периоде действовала более высокая ставка налога, чем в периоде обнаружения. В этом случае перерасчёт выполняется за период, к которому относится ошибка.

Налог на прибыль для участников международных групп компаний (МГК)

С 2026 года вводятся новые правила для российских участников МГК. Их налог на прибыль должен обеспечивать минимальный уровень налогообложения не ниже 15%. При этом:

• часть налога, рассчитанная по ставке 5%, зачисляется в федеральный бюджет;
• часть по ставке 10% — в бюджеты субъектов РФ.

Льготы по налогу на прибыль

С 2026 года расширяется перечень льготных режимов:

• организации, созданные на территории Курильских островов, получают право на освобождение от налога на прибыль на 20 лет при условии соответствия инвестиционных проектов критериям Правительства РФ;
• резидентам международных территорий опережающего развития (МТОР) предоставляются налоговые каникулы: федеральная часть налога в течение 10 лет будет 0%. Региональную часть регионы также смогут снизить.

Доходы, не облагаемые налогом на прибыль

С 2026 года расширяется список доходов, не учитываемых при расчёте налога на прибыль. Не включаются в доходы имущество, имущественные права, результаты работ и услуг, полученные безвозмездно по требованиям федерального или регионального законодательства, а также актов Правительства РФ. В доходах по-прежнему учитываются только безвозмездно полученные денежные средства.

Букмекерские конторы и тотализаторы

С 2026 года букмекерские конторы и тотализаторы становятся плательщиками налога на прибыль по общей ставке 25%. Налогооблагаемая прибыль уменьшается на суммы выигрышей и обязательных отчислений спортивным федерациям и лигам.

Дополнительно вводится налог на игорный бизнес — 7% с дохода от принятых ставок, уменьшенного на выигрыши и обязательные отчисления.

Страховые взносы

Предельная база для страховых взносов

С 2026 года единая предельная величина базы для начисления страховых взносов увеличена на 8% и составляет 2 979 000 рублей (в 2025 году — 2 759 000 рублей). Общий порядок расчёта сохраняется:

• 30% — с выплат в пределах предельной базы;
• 15,1% — с выплат сверх предельной базы.

Ограничение льгот для МСП

С 2026 года пониженный тариф 15% с выплат, превышающих полуторакратный МРОТ, смогут применять только организации и ИП из реестра МСП, которые ведут приоритетные виды деятельности и выполняют установленные условия. К таким видам деятельности относятся, в частности, образование, наука и услуги, оказываемые непосредственно населению.

ИТ-компании

Для ИТ-компаний с 2026 года меняется порядок применения льгот:

• тариф 7,6% применяется только к выплатам сверх предельной базы (свыше 2 979 000 рублей);
• выплаты в пределах базы облагаются по общим тарифам.

Организации радиоэлектронной промышленности

Для организаций радиоэлектронной промышленности установлен особый порядок:

• 7,6% — с выплат в пределах предельной базы;
• 0% — с выплат сверх предельной базы.

Льгота применяется с месяца включения в реестр при условии, что доля профильных доходов составляет не менее 70% по итогам отчётного периода.

Организации на УСН на Курильских островах

Организации на УСН, зарегистрированные на территории Курильских островов после 1 января 2022 года, вправе применять пониженный тариф 7,6% в течение 20 лет. Тариф распределяется так:

• 6,0% — ОПС;
• 1,5% — ВНиМ;
• 0,1% — ОМС.

Льгота применяется при соблюдении условий: отсутствие обособленных подразделений за пределами Курил, доля пассивных доходов — не более 10%, отсутствие посреднической и торговой деятельности.

Резиденты международной территории опережающего развития (МТОР)

Резиденты МТОР также получили право на тариф 7,6% с выплат работникам при условии, что объём инвестиций по соглашению составляет не менее 500 млн рублей. Структура тарифа аналогична: 6,0% — ОПС, 1,5% — ВНиМ, 0,1% — ОМС.

Фиксированные страховые взносы для ИП и лиц частной практики

С 1 января 2026 года увеличивается фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование для ИП, адвокатов, нотариусов, медиаторов, оценщиков и других лиц, занимающихся частной практикой. Сумма вырастет с 53 658 до 57 390 рублей в год.

Одновременно до 321 818 рублей повышается максимальный размер дополнительного взноса 1% с доходов свыше 300 000 рублей. Это означает, что при высоких доходах общая нагрузка по фиксированным взносам вырастет даже при неизменной модели бизнеса.

Страховые взносы на травматизм

На 2026 год тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не меняются. Сохраняются все 32 тарифа в диапазоне от 0,2% до 8,5% — в зависимости от класса профессионального риска и вида деятельности.

Также без изменений остаются льготы по взносам на травматизм для организаций, привлекающих к работе инвалидов.

Взносы за директоров организаций

С 2026 года вводится правило по страховым взносам в отношении руководителей (директоров) коммерческих организаций. Если в каком-либо месяце директору выплачена зарплата ниже федерального МРОТ либо зарплата не начислялась, страховые взносы всё равно нужно исчислять исходя из МРОТ. Для целей расчёта взносов зарплата директора в таком месяце приравнивается к МРОТ. Это требование распространяется только на коммерческие организации — на НКО оно не действует.

Страховые взносы для самозанятых (эксперимент)

С 1 января 2026 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент: самозанятые смогут добровольно уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование и получать пособия по временной нетрудоспособности.

Условия участия:

• ставка взноса — 3,84%;
• страховая сумма на выбор самозанятого — 35 000 рублей (ежемесячный взнос 1 344 рубля) или 50 000 рублей (ежемесячный взнос 1 920 рублей).

Участие добровольное, но даёт право на больничные выплаты.

Страховые взносы с корпоративных выплат работникам с детьми

С 2026 года расширена льгота по страховым взносам на корпоративные выплаты работникам при рождении или усыновлении детей. Если раньше такие выплаты не облагались взносами в пределах 50 000 рублей на ребёнка, то теперь необлагаемый лимит увеличен до 1 000 000 рублей на каждого ребёнка.

Новая форма ЕФС-1

СФР утвердил новую форму отчёта ЕФС-1 и электронные форматы для её представления. Форма применяется на основании приказа СФР от 17.11.2025 № 1462.

Изменения в расчёте по страховым взносам (РСВ)

С 2026 года обновляются:

• форма РСВ;
• порядок её заполнения;
• электронный формат представления.

Планируется, что новая редакция РСВ будет применяться начиная с отчётности за I квартал 2026 года.

Новые документы персонифицированного учёта

СФР утвердил новые формы документов для регистрации граждан в системе индивидуального (персонифицированного) учёта:

• анкета зарегистрированного лица АДВ-1;
• заявление об изменении анкетных данных АДВ-2;
• заявление о выдаче документа о регистрации АДВ-3;
• сведения о трудовом стаже до регистрации в системе ОПС СЗВ-К.

Формы и форматы, утверждённые приказом СФР от 30.10.2023 № 2153, утрачивают силу и с 2026 года применяться не будут.

НДФЛ

Новые правила подачи уведомлений по НДФЛ

С 1 сентября 2026 года компании смогут выбрать упрощённый порядок подачи уведомлений по НДФЛ и страховым взносам:

• вместо уведомлений дважды в месяц можно подать одно уведомление сразу на весь год;
• в нём указываются рассчитанные суммы НДФЛ по каждому месяцу года;
• туда же можно включить и суммы страховых взносов на год вперёд.

Если в каком-то месяце фактические суммы НДФЛ или взносов окажутся выше (например, из-за больничного или увольнения), нужно будет подать уточняющее уведомление за этот месяц.

Важно: новый порядок не обязателен. Компании по-прежнему могут работать по действующей схеме и подавать уведомления ежемесячно — до 25-го числа текущего месяца и до 3-го числа следующего.

Новая форма декларации 3-НДФЛ

С отчётности за 2025 год применяется обновлённая форма 3-НДФЛ:

• форма адаптирована под пятиступенчатую шкалу НДФЛ;
• в разделе 2 сокращено количество полей;
• налоговая база указывается по группам доходов, а не по кодам видов доходов.

Стандартные вычеты на детей

С 2026 года уточняется порядок расчёта лимита дохода для стандартных детских вычетов.

При расчёте лимита 450 000 ₽ учитываются:

• зарплата;
• выплаты по договорам ГПХ на работы и услуги.

Не учитываются:

• дивиденды;
• проценты по вкладам;
• иные пассивные доходы;
• районные коэффициенты и надбавки.

Доходы, освобождённые от НДФЛ

Перечень необлагаемых доходов расширен. С 2026 года не облагаются НДФЛ, в частности:

• компенсация утраченного имущества (в пределах рыночной стоимости);
• расходы на восстановление имущества, оплаченные виновным лицом;
• компенсация работникам расходов на ДМС для зарубежных командировок.

При этом такие компенсации по ДМС одновременно освобождаются и от страховых взносов.

НДФЛ с выигрышей

Букмекерские конторы и тотализаторы становятся налоговыми агентами: НДФЛ удерживается и перечисляется с любых выигрышей, независимо от суммы.

Продажа долей и акций

Освобождение от НДФЛ сохраняется, но с дополнительными условиями:

• доли или акции должны находиться в собственности более 5 лет;
• не более 50% активов компании — недвижимость в РФ;
• освобождение не применяется, если у продавца был статус иностранного агента хотя бы один день в году продажи.

НДФЛ для иностранцев

С 2026 года:

• доходы иностранных граждан из стран ЕАЭС облагаются по пятиступенчатой шкале 13–22%, даже если они не резиденты РФ;
• для иностранных агентов вводится единая ставка 30% — независимо от статуса резидента и уровня дохода.

Дополнительно: иностранные агенты становятся налоговыми агентами по НДФЛ с доходов, полученных по наследству и в дар.

Имущественные налоги

Налог на имущество по кадастровой стоимости

С 2026 года расширяется перечень объектов, по которым налог рассчитывается от кадастровой стоимости. Теперь в него входят:

• административно-деловые центры и торговые комплексы;
• помещения в таких зданиях;
• объекты бытового обслуживания — здания и помещения, используемые для оказания бытовых услуг физлицам и организациям.

Если объект подпадает под эти категории, налог считается по кадастру, даже если раньше применялась среднегодовая стоимость.

Льготы по имущественным налогам

Для сельхозпроизводителей
Спецтехника (тракторы, комбайны, машины для внесения удобрений и т. д.) исключена из перечня автоматически необлагаемых транспортных средств. Льгота сохраняется, но теперь только по заявлению в ИФНС.

Для организаций

• освобождено от налога имущество, переданное в безвозмездное пользование для размещения участков исправительных центров УИС;
• компании, созданные на территории Курильских островов, могут получить освобождение от земельного и транспортного налога, а также налога на имущество на 20 лет — в заявительном порядке.

Туристический налог

С 2026 года расширен перечень льгот. От уплаты туристического налога освобождаются организации, если услуги временного проживания оказываются:

• в рамках санаторно-курортного лечения при наличии медицинских показаний и оплате за счёт бюджетов;
• в рамках организованного отдыха по государственным заданиям, если размещение осуществляется в средствах размещения, находящихся в ведении Управления делами Президента РФ.

Если проживание входит в такие услуги, туристический налог не начисляется.

Акцизы

С 2026 года повышаются акцизы на ряд подакцизных товаров:

• автомобильный бензин ниже класса 5 — с 17 518 до 18 411 руб. за тонну;
• бензин класса 5 — с 17 088 до 17 959 руб. за тонну;
• дизельное топливо — с 12 120 до 12 738 руб. за тонну;
• моторные масла — с 8 090 до 8 503 руб. за тонну.

Трудовое законодательство

Новый МРОТ

С 1 января 2026 года минимальный размер оплаты труда повышен до 27 093 рублей в месяц. Если зарплата сотрудников привязана к МРОТ, работодателю нужно проиндексировать выплаты до нового уровня. Это влияет и на страховые взносы, и на расчёт фонда оплаты труда.

Нерабочие праздничные дни

Утверждён порядок переноса выходных на 2026 год. Новогодние каникулы продлятся 12 дней — с 31 декабря 2025 года по 11 января 2026 года.

Также запланированы выходные периоды:

• 21–23 февраля;
• 7–9 марта;
• 1–3 мая и 9–11 мая;
• 12–14 июня;
• 4 ноября;
• 31 декабря 2026 года.

Производственный календарь на 2026 год уже утверждён — его можно использовать для планирования графиков и расчёта зарплаты.

Иностранные работники

С 2026 года появилось новое основание для прекращения трудовых договоров с иностранными работниками. Работодатель обязан сократить численность иностранных сотрудников, если это требуется региональными нормативными актами. Речь идёт о запретах на привлечение иностранной рабочей силы по отдельным видам деятельности на уровне субъектов РФ.

Бухгалтерский учёт

Новый ФСБУ 9/2025 «Доходы»

Утверждён новый стандарт бухгалтерского учёта ФСБУ 9/2025 «Доходы» (приказ Минфина России от 16.05.2025 № 56н).

• Обязательное применение — с бухгалтерской (финансовой) отчётности за 2027 год.
• Стандарт обязателен для всех экономических субъектов, кроме некоммерческих организаций.
• Допускается досрочное применение, но для большинства компаний оно нецелесообразно, так как корреспондирующий стандарт ФСБУ «Расходы» пока не принят.

Аудиторские заключения о консолидированной отчётности

С 2026 года меняется порядок представления аудиторских заключений о консолидированной финансовой отчётности в ГИРБО (приказ ФНС России от 17.09.2025 № ЕА-7-1/798@).

• Передача и размещение в ГИРБО будет осуществляться через аудиторские организации, проводящие обязательный аудит.
• Самостоятельная загрузка таких заключений компаниями не применяется.

Отчёт о деятельности иностранной организации

С 2026 года вводятся новая форма и формат годового отчёта о деятельности иностранной организации в РФ (приказ ФНС России от 04.09.2025 № ЕД-7-3/767@). Новая форма заменяет декларацию по налогу на прибыль иностранных организаций, утверждённую приказом МНС от 05.01.2004 № БГ-3-23/1.

Маркировка товаров

Эксперименты по маркировке

В 2025–2026 годах расширен перечень товарных групп, участвующих в экспериментах по маркировке. Это означает, что бизнесу стоит заранее готовиться к обязательным требованиям.

Запчасти и автотовары
До 28 февраля 2026 года продлён эксперимент по маркировке запасных частей. С 15 ноября 2025 года в него дополнительно включены:

• тормозные диски и колодки;
• колёса ходовые и диски (их части и принадлежности).

Товары повседневного спроса (2025–2026 гг.)
Проводятся эксперименты по маркировке:

• зубных щёток, расчёсок, салфеток — до 31.08.2026;
• товаров для дома и интерьера — до 31.08.2026;
• отдельных видов удобрений в потребительской упаковке — до 31.08.2026.

Продукты питания

• крупы, каши, мюсли, мёд и другая бакалея — эксперимент до 28.02.2026;
• с 1 марта 2025 года идёт поэтапный переход к обязательной маркировке отдельных видов пищевой продукции.

Мясная продукция
С 24 ноября 2025 года:

• мясные изделия в потребительской упаковке — эксперимент до 28.02.2026;
• полуфабрикаты и замороженная продукция — до 31.08.2026.

Ветпрепараты
С 1 марта 2026 года расширяется перечень маркируемых ветеринарных препаратов. В частности, маркировке подлежат:

• культуры микроорганизмов;
• инсектициды на основе пиретроидов.

Радиоэлектронная продукция
С 1 мая 2026 года вводится обязательная маркировка радиоэлектронной продукции.

Технические средства получения информации о товаре (ТС ПИоТ)

С 28 декабря 2025 года розничные продавцы маркированных товаров должны использовать ТС ПИоТ.

• До 1 марта 2026 года допускается работа с розничным токеном.
• Наличие ТС ПИоТ пока не проверяется, ответственности нет.
• После окончания действия токена продажа маркированных товаров будет возможна только через ТС ПИоТ.

Прочие изменения

Технологический сбор

С 1 сентября 2026 года вводится технологический сбор для производителей и импортёров промышленных товаров с электронной компонентной базой.

• Перечень продукции и размеры сбора утвердит Правительство РФ.
• Сбор будет установлен как фиксированная сумма в рублях за единицу продукции.
• Максимальный размер — не более 5 000 рублей за единицу.

Расчёт водного налога

С 1 января 2026 года меняется порядок расчёта водного налога:

• базовые ставки применяются с коэффициентом 4,65;
• ставки подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор;
• коэффициент-дефлятор на 2026 год — 1,090;
• итоговая ставка округляется до полного рубля.

Отсрочки и рассрочки по налогам

С 1 сентября 2026 года упрощается порядок получения налоговых отсрочек и рассрочек. Из перечня документов исключаются:

• банковские справки о ежемесячных оборотах;
• справки об остатках денежных средств на счетах.

Это означает меньше формальностей при обращении за отсрочкой в случае финансовых трудностей.

Выездные налоговые проверки

С 2026 года меняется подход к проверяемым периодам. Теперь в рамках выездной проверки налоговая может проверять налоговые периоды того года, в котором вынесено решение о проверке, но только те периоды, которые уже завершены на дату вынесения решения. Это особенно актуально для налогов с коротким налоговым периодом — например, НДС и акцизов.

Камеральные налоговые проверки

С 2026 года камеральные проверки могут проводить уполномоченные инспекции ФНС, а не только ИФНС по месту учёта. При этом возражения, пояснения и документы можно направлять либо в уполномоченную инспекцию, либо в свою ИФНС.

Налоговый мониторинг

С 1 сентября 2026 года меняются условия перехода на налоговый мониторинг — формат контроля, при котором выездные проверки заменяются постоянным онлайн-доступом ФНС к документам и данным компании. Правопреемники реорганизованных компаний, которые уже находились на налоговом мониторинге, смогут перейти на него без выполнения требований по доходам, налогам и активам.

Снижение налоговых штрафов

С 1 сентября 2026 года уточняется порядок уменьшения штрафов при наличии смягчающих обстоятельств. Если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство:

• штраф уменьшается не менее чем в 2 раза;
• но не более чем в 10 раз от суммы, установленной НК РФ.

Расширение полномочий налоговых органов

С 1 сентября 2026 года ФНС получает дополнительные полномочия в рамках мероприятий налогового контроля. Налоговые органы смогут:

• осматривать территории и помещения налогоплательщиков и третьих лиц;
• изымать документы и предметы.

Дополнительные мероприятия могут проводиться не только при выездных, но и при камеральных проверках.

Пени за просрочку налогов для организаций

Для организаций до 31 декабря 2026 года сохраняется специальный порядок начисления пеней:

• первые 30 дней просрочки — 1/300 ключевой ставки ЦБ;
• с 31-го по 90-й день — 1/150 ключевой ставки;
• с 91-го дня — снова 1/300 ключевой ставки.

Уплата налогов за третьих лиц

С 1 сентября 2026 года уплата налогов за третьих лиц возможна только при наличии у них обязанности по уплате налога. Если такой обязанности нет, зачёт положительного сальдо ЕНС в пользу третьего лица невозможен. Для уплаты налогов за третьих лиц через личный кабинет ФНС потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись.

Постановка и снятие с налогового учёта

С 2026 года налоговые инспекции перестают выдавать свидетельства и уведомления о постановке и снятии с учёта. Факт постановки на учёт подтверждается сведениями из государственных реестров (ЕГРЮЛ/ЕГРИП) и электронными подтверждениями.

Ранее выданные документы сохраняют юридическую силу.

Вызов свидетелей в налоговые органы

С 1 января 2026 года уточняется порядок вызова свидетелей в ИФНС. Уведомление о вызове может быть направлено:

• лично под расписку;
• заказным письмом;
• по ТКС;
• через личный кабинет налогоплательщика;
• через портал Госуслуг.

Иные способы уведомления не допускаются. В качестве свидетеля может быть вызвано любое физическое лицо, которому известны обстоятельства, значимые для налогового контроля.

Присвоение ИНН

С 2026 года действуют новые правила присвоения ИНН для организаций, ИП и физических лиц. Вместо свидетельства или уведомления о постановке на учёт выдаются сведения/выписки из государственных реестров и электронные подтверждения. Ранее выданные свидетельства и уведомления сохраняют силу и продолжают подтверждать присвоение ИНН.

Индексация таможенных сборов

С 2026 года повышаются ставки таможенных сборов за таможенные операции, связанные с выпуском товаров:

• рост ставок составит от 11,7% до 15,3%;
• повышение затронет товары с общей таможенной стоимостью до 4,2 млн рублей.

Увеличение размеров социальных пособий

С 2026 года увеличиваются максимальные размеры социальных выплат:

• максимальная выплата по временной нетрудоспособности — 6 827 рублей в день;
• максимальная сумма больничного — более 207 000 рублей в месяц;
• пособие по беременности и родам — более 955 000 рублей;
• пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет — до 83 000 рублей в месяц;
• единовременное пособие при рождении ребёнка — 28 773 рубля.

2026 год — это системная перенастройка правил. Меняются ставки, лимиты, формы отчётности, порядок контроля и ответственность, и почти в каждом блоке есть нюансы, которые напрямую влияют на деньги и процессы.

Самое разумное — подготовиться заранее: пересчитать налоговую нагрузку, проверить договоры и условия поставок, обновить учётные настройки и понять, какие режимы и льготы применимы именно к вашей модели бизнеса. Тогда 2026 год пройдёт без сюрпризов — и без лишних потерь времени на срочные исправления.