УСН в 2025 году: новые правила

Масштабные поправки внесены в НК РФ в июле 2024 года. Изменения затронули практически все налоги. Поговорим, в частности, о применении УСН (п. п. 73, 74 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

Ставки и лимиты

С 2025 года отменяются повышенные ставки, остаются только стандартные:

• 6% — для УСН «доходы»;
• 15% — для УСН «доходы минус расходы».

Меняются лимиты по переходу на спецрежим, это касается и численности сотрудников, и остаточной стоимости по ОС, и дохода.

• средняя численность сотрудников для применения УСН увеличена - с 100 до 130 человек;
• порог по остаточной стоимости основных средств увеличен - с 150 до 200 млн руб.;
• порог доходов для применения УСН повышен:
• по доходам за 9 мес. предыдущего года для перехода на УСН - 337,5 млн руб.
• по доходам для применения УСН - 450 млн руб.

величины доходов налогоплательщика, а также величина остаточной стоимости основных средств подлежат индексации на коэффициент-дефлятор. Правила для коэффициента-дефлятора также обновлены. Для индексации лимитов доходов будет использоваться коэффициент текущего, а не следующего года.

Введение НДС на УСН

Самое обсуждаемое изменение: с 1 января 2025 г. упрощенцы становятся плательщиками НДС. Исключение — если доход не превышает 60 млн руб. в год, в том числе при реализации подакцизной продукции. Такие упрощенцы получают освобождение от НДС автоматически, уведомления подавать не нужно.

Если доход выше 60 млн руб.

При доходе свыше 60 млн руб. налогоплательщику предоставляется альтернатива. Можно выбрать:

общий порядок — в полном соответствии с гл. 21 НК РФ, применяя ставки 20%, 10%, 0%, расчетные ставки и вычеты;

особый порядок — с льготными ставками 5% (7%) без применения вычетов (при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и от 250 млн до 450 млн руб. в год соответственно).

По особому режиму вычет по НДС не применяется. Входящий НДС, в т. ч. уплаченный при ввозе товаров в РФ, учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Важно:

• Если в течение календарного года доход превысит 60 млн руб., упрощенец утрачивает право на освобождение от НДС с первого числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором произошло превышение. При этом можно выбрать — платить НДС в общем порядке (20%) или перейти на особый (5%).
• С месяца, в котором доход за текущий год превысил 250 млн руб., применяется ставка 7%.
• Лимит для применения ставок 5% и 7% будут ежегодно индексировать.
• При превышении дохода в 450 млн руб. право на УСН утрачивается.

Обратите внимание

При выборе пониженной ставки НДС применять ее обязаны не меньше 3 лет подряд, если превысили лимиты, то утрачивается право на применение налоговых ставок в размере 5% и 7%.

А вот с общей ставки (20%) можно перейти на 5% (7%) с любого квартала.

Что выгоднее — 20% с вычетами или 5% (7%) без вычетов — нужно просчитывать.

Какую ставку НДС выгоднее применять, зависит от:

• объекта налогообложения («доходы» или «доходы — расходы»);
• доли входного НДС (общий порядок и ставки 20%, 10%, 0% - подойдет при высокой доле вычетов);
• совершаемых операций (например, если есть операции, облагаемые по пониженным ставкам, НДС 20% с вычетами может быть выгоден);
• ставки налога по УСН (например, если упрощенец применяет региональную пониженную ставку 1%).

Налоговая амнистия

Планируя применение УСН на 2025 год, не забудьте про внимание налоговиков к налоговой оптимизации.

Если для того, чтобы в 2022 - 2024 гг. применять УСН с целью платить меньше налогов, налогоплательщик дробил бизнес, он может рассчитывать на налоговую амнистию. Для этого должны соблюдаться определенные требования, в частности (ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ):

• в рамках налоговой проверки за 2022 - 2024 гг. установлено дробление бизнеса, в результате чего доначислены налоги (назначены пени, штрафы);
• решение по проверке вступило в силу не ранее 12 июля 2024 г.

Разобраться в налоговой реформе в части УСН помогут фирменные материалы СПС КонсультантПлюс:

• Готовое решение: Что учесть плательщикам налога при УСН в связи с изменениями с 2025 г.
• Типовая ситуация: НДС при УСН - 2025: основные правила (Издательство "Главная книга", 2024)
• Готовое решение: Как с 12 июля 2024 г. применяется налоговая амнистия за дробление бизнеса (КонсультантПлюс, 2024)

Подписывайтесь на телеграм-канал для бухгалтеров:

«ИСКРА РЯДОМ» Бухгалтерия

https://t.me/Iskra_buh

Здесь вы найдете все важные изменения в законодательстве, полезные советы и эксклюзивные материалы для бухгалтера.