Отличия АУСН от УСН

С 2026 года Красноярский край присоединился к проведению эксперимента -специального налогового режима - автоматизированной упрощенной системы налогообложения.

В связи с потерей освобождения от НДС по причине снижения лимита доходов до 20 млн рублей при УСН малый бизнес стал массово переходить с упрощенной системы налогообложения (УСН) на автоматизированную УСН (АУСН).

Вместе с тем не нужно путать эти два режима налогообложения.

Условия применения АУСН российскими организациями:

• организация состоит на налоговом учете по месту нахождения в любом из регионов, вступивших в эксперимент по установлению АУСН;

• у организации не должно быть филиалов и обособленных подразделений;

• совокупный размер доходов с начала текущего года либо за календарный год, предшествующий году перехода, не превышает 60 млн руб.;

• остаточная стоимость (балансовая стоимость) ОС, согласно бухгалтерскому учету, не превышает 150 млн руб. В отличие от обычной УСН для АУСН не установлено условий о том, что при расчете лимита учитываются только ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом;

• средняя численность работников организации в месяц не должна превышать пяти человек;

• среди работников не должно быть налоговых нерезидентов РФ;

• организации запрещено привлекать сотрудников к работам, при осуществлении которых работники приобретают право на досрочное назначение пенсии;

• организация не имеет права производить выплаты физлицам в наличной форме;

• организация не должна являться для физлиц источником выплаты доходов в натуральной форме, материальной выгоды, доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 35% и по ставкам, установленным п. п. 5, 6 ст. 224 НК РФ;

• все счета организации и корпоративные электронные средства платежа должны быть открыты в кредитных организациях, включенных в специальный реестр;

• доля участия других юрлиц в организации не должна превышать 25%, за некоторыми исключениями;

• организация не должна относиться к лицам, которым запрещено переходить на АУСН.

Для индивидуальных предпринимателей условия применения АУСН следующие:

• ИП должен состоять на учете по месту жительства в регионе, участвующем в эксперименте по установлению АУСН. Такие ИП при соблюдении прочих условий вправе применять АУСН, даже если ведут деятельность в субъектах РФ, не вступивших в эксперимент;

• совокупный размер доходов с начала текущего года либо за календарный год, предшествующий году перехода, не должен превышать 60 млн руб.;

• средняя численность работников ИП в месяц не должна превышать пяти человек;

• среди работников не должно быть налоговых нерезидентов РФ;

• ИП не имеет права привлекать сотрудников к работам, при осуществлении которых работники приобретают право на досрочное назначение пенсии;

• ИП не может производить выплаты физлицам в наличной форме;

• ИП не вправе являться для физлиц источником выплаты доходов в натуральной форме; материальной выгоды; доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 35%;

• все счета ИП и корпоративные электронные средства платежа должны быть открыты в кредитных организациях, включенных в специальный реестр. Этот реестр ведет ФНС России и размещает на своем официальном сайте;

• ИП не должен относиться к лицам, которым запрещено переходить на АУСН.

Налогоплательщики, осуществляющие нижеуказанные виды деятельности, не вправе перейти на АУСН:

• производство подакцизных товаров, кроме подакцизного винограда, вина, игристого вина (включая российское шампанское), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, ряда сахаросодержащих напитков;

• добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных;

• организация и проведение азартных игр;

• предпринимательская деятельность в интересах другого лица на основе любого из следующих посреднических договоров: договора поручения, комиссии или агентского;

• совершение сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами;

• оказание финансовых услуг;

• производство или реализация ювелирных и других изделий из драгметаллов. Исключение составляют организации и ИП, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из серебра или оптовую (розничную) торговлю ими;

• майнинг, реализация, приобретение цифровой валюты.

Также АУСН не могут применять:

• унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления или хозяйственного ведения;

• казенные и бюджетные учреждения;

• некоммерческие организации;

• участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества;

• участники договора доверительного управления имуществом или концессионного соглашения на территории РФ;

• организации - участники соглашений о разделе продукции;

• иностранные организации;

• банки, небанковские кредитные организации, страховщики, НПФ, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• микрофинансовые организации;

• ломбарды;

• частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала);

• лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой: нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и др.;

• крестьянские фермерские хозяйства.

Еще одно условие - это запрет на совмещение АУСН с другими режимами налогообложения. Организации и ИП, применяющие иные режимы налогообложения, использовать АУСН не могут.

Как видно из предоставленного перечня ограничений, их гораздо больше, чем при применении УСН. При нарушении любого из указанных выше ограничений налогоплательщик утрачивает право на АУСН с начала календарного месяца, в котором оно допущено. Это означает, что придется пересчитать все налоги и сборы.

Основные особенности автоматизированной упрощенной системы налогообложения:

1. Не нужно уплачивать взносы на ОПС, ОМС, по ВНиМ.

2. Размер взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний фиксированный.

3. Не надо уплачивать следующие налоги: налог на добавленную стоимость, кроме «ввозного» НДС и НДС, уплачиваемого в качестве налогового агента; налог на прибыль, кроме налога, перечисляемого в качестве налогового агента, и налога с доходов, облагаемых по ставкам, установленным в п. п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ: с доходов в виде прибыли КИК, дивидендов, доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств; налог на имущество организаций, кроме налога с объектов, налоговая база по которым рассчитывается по кадастровой стоимости; НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, кроме дивидендов и доходов, облагаемых по ставкам 35% и 9%, предусмотренным п. п. 2, 5 ст. 224 НК РФ; налог на имущество физлиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности, за исключением отдельных объектов.

4. Сокращен объем отчетности, подаваемой в налоговую инспекцию и СФР. Не нужно сдавать: декларации по налогу, уплачиваемому на АУСН; расчет по страховым взносам и персонифицированные сведения о физлицах - в отношении выплат, начисленных за месяцы, в которых вы применяете АУСН; сведения о начисленных страховых взносах на травматизм в составе формы ЕФС-1, представляемые в СФР; 6-НДФЛ и уведомления по п. 9 ст. 58 НК РФ.

5. Взаимодействие с инспекцией осуществляется через личный кабинет налогоплательщика. Отдельные виды взаимодействия можно осуществлять через уполномоченную кредитную организацию или операторов электронных площадок.

6. Автоматизирован процесс исчисления налога и ведения учета доходов и расходов. Налогоплательщикам не надо рассчитывать налог, уплачиваемый на АУСН: это делает инспекция. Она же уведомляет о сумме налога к уплате и даже о реквизитах для перечисления платежа. Получить уведомление можно через личный кабинет.

7. Не нужно вести книгу учета доходов и расходов: учет ведется в личном кабинете.

Казалось бы, зачем нужен бухгалтер при АУСН? Бухгалтер не требуется: налог рассчитывает налоговый орган, данные для расчета передает банк, декларации заполнять не требуется, расчеты по НДФЛ и взносам не сдаются.

Вместе с тем, исходя из практики, банк необходимо контролировать. Предприниматель для расчета налога должен обеспечить корректность сведений, которые поступают в налоговую: проверять и при необходимости исправлять данные, которые направляет банк в ФНС, регистрировать доходы, которые не проходят через банк или онлайн-кассу в личном кабинете ФНС, регистрировать все свои расходы, которые не проходят по банку, в онлайн-кассе.

Напомню, что налоговым периодом по АУСН признается календарный месяц.

Если у налогоплательщика в течение месяца были какие-то дополнительные доходы, которые не были отражены в банке или в онлайн-кассе, то необходимо о них сообщить через личный кабинет на сайте ФНС до 5 числа следующего месяца.

Все исправления в банковскую разметку доходов и расходов необходимо будет внести до 7 числа следующего месяца. Если опоздать, то банк автоматически считает, что вы полностью согласны с текущим состоянием разметки, и до 10 числа передает окончательные данные в налоговую, которая до 15 числа считает налог к уплате и передает данные в личный кабинет налогоплательщика и в банк, который налогоплательщик выбрал основным.

До 25 числа этот налог нужно заплатить.

Стоит отметить, что в банк передаются только сумма налога и реквизиты для уплаты, а в личный кабинет отправляется еще и дополнительная информация, разъясняющая, как налог был посчитан.

И в завершение напомню, что режим «Автоматизированная УСН» применяется в порядке эксперимента до 31 декабря 2027 года включительно.

Материалы:

Готовое решение: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно (КонсультантПлюс, 2026)

Статья: Обзор разъяснений по вопросам применения автоУСН ("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)

#Бухучёт#Налоги_и_взносы#Бухгалтерия_ИСКРА_РЯДОМ

Материал подготовила:

Ирина Витальевна Чугункова - ведущий консультант по вопросам бухгалтерского и налогового учета Линии консультаций компании «Искра рядом»