Новый индикатор риска при работе с самозанятыми
Эксперимент по установлению специального налогового режима – налог на профессиональный доход – завершится 31 декабря 2028 года. Каким образом? Закрытием эксперимента или закреплением в Налоговом кодексе пока так и не понятно.
Что видим на текущее время – так это повышенное внимание к применению данного режима со стороны контролирующих органов в части привлечения к сотрудничеству самозанятых организациями и ИП.
Режим, который должен был принести в бюджет дополнительный налоговый доход от легализации деятельности граждан, по мнению контролеров, часто используется в схемах по экономии издержек на оплату труда, социальные гарантии и налоговые отчисления.
На рынке труда продолжается рост вакансий с возможностью трудоустройства как самозанятый.
Работают межведомственные комиссии по противодействию нелегальной занятости, налоговая и трудовая инспекции совместно с судами нарабатывают практику по переквалификации договоров ГПХ с самозанятыми в трудовые.
Принят и дополняется перечень индикаторов риска по проверке взаимодействия работодателей с самозанятыми.
Сейчас Роструд может инициировать проверку, если организация дольше 3 месяцев взаимодействует более чем с 35 самозанятыми. При этом доля их дохода от компании не меньше 75% и в среднем за месяц свыше 35 тыс. руб.
Минтруд планирует переиздать свой Приказ о признаках трудовых нарушений и заодно дополнить список индикаторов случаями, когда более 10 работников организации перешли на НПД и начали сотрудничать по ГПД с новой компанией или той же организацией, при этом каждый из них получает от организации в среднем за месяц свыше 25 тыс. руб. Трудовая инспекция проверит, нет ли подмены трудовых отношений.
Минэкономразвития также решило поучаствовать в контроле за договорами с самозанятыми.
В соответствии с проектом хотят ввести критерии систематичности и длительности выполнения работ (оказания услуг) самозанятыми на посреднической цифровой платформе: более 160 ч выполнения работ (оказания услуг) для одного заказчика за каждый месяц в течение 6 месяцев подряд.
После снятия ограничений по систематичности и длительности, установленных оператором платформы, критерии не будут применяться 2 календарных месяца.
Новшества затронут такие сферы деятельности:
- строительство зданий и сооружений;
- складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность;
- оптовая и розничная торговля, кроме оптовой торговли автотранспортом и мотоциклами;
- обслуживание зданий и территорий;
- производство пищевых продуктов;
- предоставление продуктов питания и напитков;
- операции с недвижимостью;
- образование.
Из свежей судебной практики - организация привлекла самозанятых для исполнения муниципальных контрактов и подрядных договоров. Налоговики решили, что организация умышленно создала схему ухода от обложения НДФЛ и страховыми взносами. Она подменила трудовые отношения гражданско-правовыми.
Суды контролеров поддержали:
- исполнение контрактов и договоров с заказчиками требовало своих постоянных трудовых ресурсов;
- число работников снизили с 65 человек до 5 при прежних объемах и видах работ;
- многие самозанятые ранее были работниками организации;
- договоры с ними заключали в день регистрации на неопределенный срок;
- в договорах не согласовали период исполнения работ, их вид, объем и цену;
- материалы для работы предоставляла организация;
- регистрация самозанятых происходила с одного устройства, с него же выбивали чеки 1 - 2 раза в месяц, после чего работы оплачивали;
- выполненные работы не оформляли вовремя либо акты составляли формально;
- часть работ самозанятые выполняли при наличии должностей в штате.
Признаки подмены трудовых отношений гражданско-правовыми, на которые ориентируются налоговые органы, подробно приведены в Готовом решении: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}
В оформлении отношений с самозанятыми помогут:
Материал подготовила Бадьина Елена,
эксперт по бухгалтерскому учету компании «Искра рядом»
#Бухгалтерский учет