Налоговая амнистия за дробление бизнеса – изменения в НК РФ

Одна из поправок в проекте по изменениям в НК РФ – налоговая амнистия за дробление бизнеса.

Минфин в проекте закона предложил схему по проведению амнистии и отмену возможных налоговых доначислений за 2022-2024 годы.

Ключевые моменты проекта в части амнистии по дроблению бизнеса:

• Минфин предложил условия амнистии за дробление бизнеса в поправках к Налоговому кодексу
• Амнистия не будет заявительной - бизнесу нужно консолидироваться и перейти на общую систему налогообложения
• Налоговики не будут наказывать за прошлые нарушения, выявленные после 2025 года
• Амнистия распространяется на компании с начатыми проверками, но не вступившими в силу решениями
• Решения по «дробленцам», вступившие в силу до 2025 года, отменены не будут

Предложены и формулировки по закреплению в НК РФ понятий «дробление бизнеса» и «добровольный отказ».

Ранее эти понятия законодательно не закреплялись, ФНС в своем Письме Минфина России от 09.11.2023 N 03-02-07/107221 - Вопрос: Об установлении признаков "дробления бизнеса", формирующих факт злоупотребления налогоплательщиком своими правомочиями, отметили:

• с учетом разнообразия фактов хозяйственной жизни, постоянно совершенствующихся способов "налоговой" оптимизации Департамент не усматривает возможности в Кодексе установить исчерпывающий перечень признаков в отношении того, что является "дроблением бизнеса", формирующим факт злоупотребления налогоплательщиком своими правомочиями.

В проекте Федерального закона N 639663-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (ред., принятая ГД ФС РФ в I чтении 20.06.2024) Минфин предложил в статье 5:

• Для целей настоящей статьи используются следующие понятия:
• дробление бизнеса - разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов;
• добровольный отказ от дробления бизнеса - исчисление и уплата налогов лицами, применяющими дробление бизнеса, в размере, определенном в результате консолидации доходов и (или) других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения, всей группы лиц.

Замечательно, что определение появится, но оно хотя и достаточно емкое, но основано на оценочных категориях, и толковаться будет на усмотрение проверяющих и судов.

Бизнес-объединения обратились с предложениями по доработке проекта в этой части на предмет более детально описать понятие дробления, конкретизировать признаки дробления, уточнить его критерии и алгоритм доказывания вины. Также, по их мнению, в уточнении нуждаются понятия: «добровольный отказ от дробления», «частичный добровольный отказ от дробления бизнеса» и ограничения по применению амнистии.

Общая схема амнистии подразумевает прощение возможных налоговых доначислений за 2022–2024 годы при условии отказа от дробления в ближайшие два года - 2025-2026. То есть вроде амнистия есть, но есть и условия. Предусматривается несколько возможных вариантов амнистии в зависимости от того, будет ли в 2025 г. и после назначаться выездная налоговая проверка в отношении указанных лиц и какие будут ее результаты.

И по проекту амнистия не касается неисполненных, вступивших в силу решений по налоговым проверкам, с чем бизнес также не согласен.

Концепция амнистии по дроблению сконструирована не по аналогии с предыдущими амнистиями.

Так в Юридической компания «Пепеляев Групп» полагают, что комментируемые поправки в существующем виде вызывают множество вопросов. Не исключено, что в ходе рассмотрения законопроекта в Государственной Думе нормы претерпят изменения -https://www.pgplaw.ru/analytics-and-brochures/alerts/nalogovaya-amnistiya-pri-droblenii-biznesa/

Федеральная налоговая служба (ФНС) планирует предложить ко второму чтению законопроекта о масштабных поправках в Налоговый кодекс (НК) ряд уточнений текста ст. 5 (регламентирует понятие дробления и порядок амнистии бизнеса. – «Ведомости») по итогам обсуждения с бизнесом, сообщил «Ведомостям» представитель ведомства. При этом устанавливать в законодательстве детальные критерии дробления, как просили деловые ассоциации, не требуется, так как сформировавшейся практики по этому вопросу достаточно, а какого-то нового толкования данного термина не предполагается, отметил он. Любое определение формальных параметров допустимого или недопустимого дробления создает новые возможности для обхода закона, считают в ФНС - https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2024/06/28/1046733-fns-skorrektiruet-mehanizm-amnistii-po-prosbe-biznesa

Второе чтение по проекту федерального закона № 639663-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (в части совершенствования налоговой системы)» планировалось на 4 июля, но Комитетом Государственной Думы по бюджету и налогам принято решение о продлении срока представления поправок до 2 июля и соответственно переносе второго чтения законопроекта на 9 июля.

Актуальную информацию о наиболее важных изменениях, которые связаны с развитием налоговой системы в России, можно получить в обзоре в СПС КонсультантПлюс. Обзор регулярно обновляется Налоговая реформа РФ: обзор последних новостей

Материал подготовила эксперт по бухгалтерскому учету ИЦ «ИСКРА» Бадьина Елена