Налог на профессиональный доход - договорные нюансы
В апреле текущего года вышло разъяснение от ФНС для владельцев мини-отелей и гостевых домов (Письмо от 27.04.2026 N СД-36-3/3331@).
В рамках действующего законодательства деятельность по предоставлению мест для временного проживания не попадала под прямой запрет Закона N 422-ФЗ, однако на практике вызывала вопросы у инспекторов на местах. Спорным моментом было отсутствие четкого акта, который отделял бы бытовую сдачу жилья внаем от систематического оказания гостиничных услуг.
В июне 2025 года был принят 127-ФЗ "О проведении эксперимента по предоставлению услуг гостевых домов", в соответствии с которым гостевой дом - тип средства размещения, представляющий собой индивидуальный жилой дом или часть индивидуального жилого дома, комнаты в котором используются для предоставления услуг гостевого дома.
Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Ограничения на применение данного специального налогового режима установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 Федерального закона N 422-ФЗ.
При этом перечень ограничений, поименованный в указанных статьях Федерального закона N 422-ФЗ, не предусматривает запрета на применение НПД для лиц, осуществляющих деятельность по оказанию услуг гостевого дома.
В соответствии с разъяснениями, приведенными в вышеназванном письме ФНС, в котором также есть отсылка, что данная позиция согласована с Минфином России письмом от 22.04.2026 N 03-11-09/33827, физическое лицо вправе применять НПД в отношении доходов, полученных от осуществления деятельности по оказанию услуг гостевого дома, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных Федеральным законом N 422-ФЗ.
На что важно обратить внимание для исключения претензий проверяющих по правомерности применения НПД к доходам по такой деятельности:
- статус объекта. Недвижимость должна соответствовать определению гостевого дома по Закону N 127-ФЗ. Это именно ИЖС, а не нежилое помещение или гостиничный комплекс;
- классификация. Недостаточно просто назвать свой дом гостевым - объект должен соответствовать требованиям Постановления N 1345. Оказание услуг вне этого регламента может лишить права на НПД;
- лимиты НПД - ограничение в 2,4 миллиона рублей годового дохода.
И, конечно, важно учесть, что услуга должна не только по сути соответствовать вышеперечисленным параметрам, но и называться соответственно во всех документах, сопутствующих сделке:
- чеках,
- актах и договорах – если их оформляли.
Хочу напомнить еще об одном нюансе, связанном с оформлением договорных отношений с физическими лицами и в том числе плательщиками НПД.
Если человек что-либо создал, он автоматически получает авторские права. Они распространяются на любые результаты интеллектуальной деятельности. Правила действуют для фото, иллюстраций, видео, текстов, музыки, программного обеспечения и т.д.
До момента, пока организация не получит соответствующие права, использовать результаты креативной работы нельзя ни в карточках товаров на маркетплейсах, ни в соцсетях, ни на сайте, ни в офлайн-рекламе.
Переписка по почте или в мессенджерах не будет подтверждением передачи прав. Обязателен документ с подписью самозанятого.
При отсутствии документального подтверждения – а именно прописанного в договоре, подписанном физическим лицом, пункта по передаче авторских прав, - будет присутствовать риск - самозанятый может в любой момент обратиться в суд по поводу нарушения авторских прав. Риск как финансовые потери для бизнеса в сумме присужденных штрафов, так и уголовная ответственность по ч. 2, 3 ст. 146 УК РФ для лица или группы лиц – лишение свободы.
Пример формулировок по передаче авторских прав приведен в Статья: Кому принадлежат авторские права, если работу выполнил самозанятый? (Усачева Е.) ("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5) {КонсультантПлюс}
Например: "Исполнитель передает Заказчику исключительное право на использование созданного текста (графики, фото) (далее - Произведение) в полном объеме на территории Российской Федерации на весь срок действия авторских прав, с правом передавать его третьим лицам и вносить изменения. Указанная передача прав осуществляется в момент подписания акта приема-передачи. Стоимость передаваемых прав включена в общую сумму вознаграждения по договору и составляет (сумма) рублей".
Вот два примера, почему важно заключать договоры на услуги, оказываемые самозанятыми, и относиться к этому процессу серьезно.
Использование материалов СПС КонсультантПлюс поможет вам быть в курсе различных вопросов по организации рабочих процессов с самозанятыми и не только: