Какую ставку НДС выбрать при УСН?

С 2025 года многие налогоплательщики, применяющие УСН, стали плательщиками НДС. И уже с 1 января 2026 года право на освобождение от уплаты НДС сохраняется только у бизнеса на УСН, имеющего доходы до 20 млн рублей.

То есть достаточно значительное количество малых и микропредприятий с 1 января 2026 года переходит на уплату НДС. И перед этими налогоплательщиками (юридическими лицами и ИП) встает вопрос о выборе ставки налога.

Для упрощенцев в 2026 году продолжат действовать несколько ставок этого налога: пониженные ставки без права на вычет 5% и 7%, а также базовые ставки — 10% и 22%.

Чтобы подобрать оптимальный вариант налогообложения, нужно учесть ряд факторов.

Особенности применения пониженных ставок 5% и 7%

1) при выборе пониженных ставок от них нельзя самостоятельно отказаться и применять 12 последующих кварталов подряд, то есть 3 года. И только в первый год применения с 2026 года можно один раз отказаться от пониженных ставок и перейти на стандартные — это право ввел Закон № 495-ФЗ;

2) при выборе пониженных ставок налогоплательщик лишается права на вычет «входного» и «ввозного» налога. Это означает, что поставщик «входной» и «ввозной» НДС включает в цену товара, тем самым повышая его стоимость и снижая рентабельность;

3) стоит помнить, что при применении ставки 5% по достижении дохода с начала года более 250 млн рублей (в 2026 году более 272,5 млн рублей), следует применять ставку НДС 7%;

4) можно лишиться права на использование данной ставки, если потерять право на УСН. Тогда налог придется уплачивать по стандартным;

5) пониженные ставки не применяются при исчислении НДС с межценовых разниц, предусмотренных пунктами 3, 4, 5.1 и 5.2 статьи 154 НК РФ, а именно:

• при продаже имущества, ранее принятого на учет по стоимости с «входным» НДС (пункт 3 статьи 154 НК РФ);

• при перепродаже сельхозпродукции или продуктов ее переработки (кроме подакцизных), в случае приобретения их у физлиц (не ИП) (пункт 4 статьи 154 НК РФ);

• при перепродаже автомобилей и мотоциклов, а также электронной, бытовой техники из специального перечня, в случае приобретения их с целью перепродажи у физлиц - неплательщиков НДС (пункты 5.1, 5.2 статьи 154 НК РФ);

В этом случае за налогооблагаемую базу по НДС при расчете по пониженным ставкам придется принимать общую цену реализации;

6) независимо от принятого решения о применении пониженных налоговых ставок по НДС, налогоплательщики обязаны применять ставки 10% или 22% для импорта и расчетные ставки 10/110, 22/122 для исполнения обязанности налогового агента;

7) кроме того, ставкой 0% у таких налогоплательщиков облагаются экспортные операции, услуги по международной перевозке товаров, транспортно-экспедиционные услуги и другие операции.

Когда выгоднее платить 22%, а когда – 5 или 7%? Не существует универсального решения и однозначного ответа. Но есть несколько важных факторов, которые помогут принять верное решение.

При выборе ставки НДС следует проанализировать:

• много ли у вас затрат без НДС (зарплата, покупки у лиц, освобожденных от НДС). При высоком уровне таких затрат есть вероятность, что применение пониженной ставки выгоднее;

• кому вы в основном продаете товары (работы, услуги). Если большинство ваших покупателей освобождены от НДС, то может быть выгоднее применять пониженную ставку;

• каково соотношение размера вычета по НДС и налога, исчисленного по общеустановленной ставке с ваших операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. При высоком уровне вычетов есть вероятность, что применение общеустановленной ставки выгоднее.

Таким образом, чтобы выбрать оптимальный вариант налогообложения в 2026 году, нужно рассчитать налоговую нагрузку. Лучше это сделать исходя из фактических данных предшествующего года либо применив планируемые показатели последующего.

Следует напомнить, что в связи с переходом на уплату НДС у налогоплательщиков значительно усложнится процесс ведения учета: указанный выбор ставки НДС необходимо закрепить в Учетной политике в целях налогообложения, возникнет обязанность по заполнению книг покупок и продаж, обязанность по ведению раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС операций. В этом случае организации (ИП) нужно либо предусмотреть обучение своих специалистов учета работе с НДС, либо пригласить бухгалтера, который хорошо знаком с ОСНО и правилами работы с налогом на добавленную стоимость.

И в завершение разберемся, нужно ли сообщать в инспекцию о выбранной ставке? Нет, не нужно. Специального уведомления о выбранной ставке НДС в настоящий момент не предусмотрено. Предполагается, что компания информирует налоговый орган о ставке НДС, на которой работает, путем подачи первой налоговой декларации по НДС, где и будет указана ставка.

Материалы:

Готовое решение: НДС с межценовой разницы (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}

#Бухучёт#Налоги_и_взносы#Бухгалтерия_ИСКРА_РЯДОМ

Материал подготовила:

Ирина Витальевна Чугункова – ведущий консультант по вопросам бухгалтерского и налогового учета Линии консультаций «Искра рядом»