«ИСКРА РЯДОМ» КонсультантПлюс Красноярск

Два вопроса из жизни бухгалтера

«ИСКРА РЯДОМ» КонсультантПлюс Красноярск·26 Jan at 7:00 am

С 1 января 2026 года из множества поправок есть две существенно осложнившие и так не простые рабочие процессы.

Первый коснется всех, так как выплаты по среднему проводят все, все обязаны начислять отпускные, компенсации за неиспользованный отпуск, выходные пособия и больничные.

И вот в этих выплатах в соответствии с поправками, внесенными 425-ФЗ от 28.11.2025, необходимо выделять долю районных коэффициентов и процентных надбавок.

Выплаты по среднему теперь с легкой руки законодателей делятся на две налоговых базы для исчисления НДФ: основная, где применяется прогрессивная шкала, и специальная, к которой применяется льготная двухуровневая шкала.

Налоговики не оставили налогоплательщиков без разъяснений. Письмо ФНС России от 26.12.2025 N БС-4-11/11726@ - «Выплаты, перечисленные в абзаце втором пункта 6.2 статьи 210 Кодекса (в редакции Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ), в справке о доходах и суммах налога физического лица (приложение N 1 к расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)) следует указывать по коду дохода 2006. Одновременно сообщается, что расчет среднего заработка для каждого конкретного случая налоговым агентом осуществляется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации».

Для расчета по среднему берутся выплаты за 2 предшествующих года, выделения доли районных коэффициентов и процентных надбавок, как правило, в те периоды не производилось. Как быстро будут предложены решения в программных продуктах по начислению заработной платы, покажет время, а до этого указанные выплаты следует разделять на две базы, видимо, на основании бухгалтерских справок с приложением копий расчетов и их обоснований.

В телеграм-чате ФНС этот вопрос вызвал настоящие баталии.

Второй вопрос коснется не всех. Но тоже интересно, какое будет решение.

С 01.01.2026 для исчисления страховых взносов с выплат единоличным руководителям установлена минимальная база - МРОТ, если их месячная зарплата ниже этого показателя.

То есть не важно, какие начисления таким руководителям производятся, полный или неполный день они работают и есть ли деятельность. На эту тему также есть разъяснения -

Письмо ФНС России от 22.12.2025 N БС-4-11/11507@, в котором приведены ответы на наиболее частые вопросы по новшеству:

обязанность платить взносы из МРОТ за руководителя не зависит от наличия трудового договора, трудовых или гражданско-правовых отношений с другими организациями, ведения деятельности, отработанного времени;
в расчет минимальной базы не включают районные коэффициенты и северные надбавки;
если физлицо выполняет функции единоличного органа в нескольких организациях, минимальную базу определяет каждая из них. В уставе предусмотрели несколько руководителей - базу из МРОТ считают по каждому;
в отчетности по страховым взносам суммы выплат, рассчитанных из минимальной базы, и исчисленных с них взносов отражают по каждому физлицу и в целом по плательщику. В разделе 3 формы РСВ для физлица - единоличного исполнительного органа указывают код категории застрахованного, который применяет плательщик взносов;
минимальную базу определяют все коммерческие организации независимо от системы налогообложения, в т.ч. организации на АУСН.

То есть имеет место быть ситуация: выплат физическому лицу нет, а база для начисления взносов есть.

ФНС подготовила проект новой формы РСВ - ID Проекта: 01/02/12-25/00163011, каких-либо новых полей или раздела для расчета новых взносов за директора не предусмотрено.

Нулевых РСВ с 2026 года быть как бы и не должно, единоличный руководитель присутствует в любом случае, и, соответственно, база для начисления взносов есть. К вопросу таких взносов: если перешли на АУСН, там тариф взносов 0,00%, взносов нет, но база есть и ее показывать должны или нет? В своем очередном разъяснении в Письме ФНС России от 15.01.2026 N БС-4-11/117@ ФНС с отсылкой к 17-ФЗ от 25.02.2022 напоминает, что на АУСН отсутствует обязанность по представлению расчета по страховым взносам.

К вопросу по базе для начисления взносов с МРОТ есть уточнение - если физлицо - единоличный исполнительный орган участвует в СВО в связи с призывом на военную службу по мобилизации, заключением контракта или пребыванием в добровольческом формировании, то за период такого участия начислять в отношении него суммы выплат и иных вознаграждений в размере не менее величины МРОТ в соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ не нужно (Письмо ФНС России от 29.12.2025 N БС-4-11/11758@).

Год начался, и вопросы множатся там, где их как бы и не ждали.

СПС КонсультантПлюс всегда предлагает оперативную достоверную информацию:

Материал подготовила Бадьина Елена,

эксперт по бухгалтерскому учету компании «Искра рядом»

#Бухгалтерский учет

31 views·1 share

31 views