Что даёт компании статус субъекта малого и среднего предпринимательства.

Статус субъекта малого и среднего предпринимательства даёт компании или ИП доступ к государственным мерам поддержки, специальным условиям участия в закупках, отдельным налоговым и административным преимуществам.

Главное подтверждение статуса — наличие организации или ИП в Едином реестре субъектов МСП ФНС. Как правило, отдельное свидетельство или заявление для получения статуса не требуется.

При этом статус МСП:

• не является самостоятельным налоговым режимом;
• не означает автоматического применения УСН;
• не освобождает от налогов и отчетности;
• не гарантирует получение субсидии или льготного кредита;
• не дает права применять все льготы одновременно.

У каждой меры поддержки есть собственные дополнительные условия: вид деятельности, регион, численность, отсутствие задолженности, целевое использование средств и другие требования.

1. Налоговые преимущества.

2.1. Пониженный тариф страховых взносов

Для работодателей, включённых в реестр МСП, предусмотрен пониженный тариф страховых взносов с части выплат работнику, превышающей установленный законом порог.

В общем случае применяется следующий порядок:

• к выплатам в пределах 1,5 МРОТ — общий тариф страховых взносов;
• к части выплаты сверх 1,5 МРОТ — пониженный тариф 15%.

Расчёт производится отдельно по каждому работнику за каждый месяц.

Пример: если установленный для расчёта порог составляет 1,5 МРОТ, то выплаты до этого значения облагаются по общему тарифу, а превышение — по тарифу 15%.

Право на пониженный тариф возникает не просто из-за фактического соответствия критериям малого бизнеса, а при наличии сведений о плательщике в реестре МСП.

Для отдельных субъектов МСП, работающих в обрабатывающих производствах, может применяться специальный тариф 7,6% с части выплат сверх установленного порога. Но для этого необходимо одновременно выполнить дополнительные требования:

• основной вид деятельности должен входить в правительственный перечень;
• соответствующий ОКВЭД должен быть указан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП как основной;
• установленная доля доходов должна приходиться на льготный вид деятельности;
• должны соблюдаться иные условия НК РФ.

Поэтому применять тариф 7,6% только на основании наличия производственного ОКВЭД рискованно.

2.2. Региональные налоговые льготы

Субъекты РФ могут устанавливать для отдельных категорий малого бизнеса:

• пониженные ставки по УСН;
• налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП;
• льготы по налогу на имущество;
• инвестиционные вычеты;
• льготы для резидентов особых экономических территорий;
• другие региональные меры.

Однако включение в реестр МСП само по себе не означает автоматического получения региональной льготы. Необходимо проверять закон конкретного региона, вид деятельности и дополнительные ограничения.

2.3. Специальный порядок начисления пеней

Для организаций действует ограничение размера пеней за длительную просрочку налоговых платежей. Условия применения такого порядка зависят от редакции статьи 75 НК РФ и периода возникновения задолженности.

Это преимущество нельзя рассматривать как допустимый способ кредитования бизнеса за счёт бюджета: задолженность может повлечь блокировку счетов, взыскание денежных средств, отказ в субсидиях и ухудшение деловой репутации.

3. Упрощённый бухгалтерский учёт.

Организации — субъекты малого предпринимательства в большинстве случаев вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составлять упрощенную бухгалтерскую отчётность.

Возможные упрощения:

• сокращённый рабочий план счетов;
• упрощённые формы бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах;
• уменьшенный объем пояснений;
• упрощённый порядок учёта отдельных операций;
• возможность исправлять некоторые ошибки прошлых лет в текущем периоде;
• неприменение отдельных федеральных стандартов в предусмотренных законом случаях.

Однако право на упрощённый учет доступно не всем субъектам МСП. Ограничения действуют, в частности, для:

• организаций, бухгалтерская отчётность которых подлежит обязательному аудиту;
• жилищных и жилищно-строительных кооперативов;
• микрофинансовых организаций;
• кредитных организаций;
• нотариальных и адвокатских структур;
• некоторых некоммерческих организаций;
• организаций государственного сектора.

Упрощённый учет является правом, а не обязанностью. Выбранные способы необходимо закрепить в учётной политике.

Практически значимое предостережение: чрезмерное упрощение учёта может затруднить получение кредита, привлечение инвестора, оценку бизнеса и управленческий анализ. Поэтому решение должно приниматься не только бухгалтером, но и руководителем или финансовым директором.

4. Упрощённый кассовый порядок.

Малые предприятия и ИП вправе не устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе.

Организация может хранить в кассе сумму, превышающую обычный лимит, если принято соответствующее решение руководителя и оформлено внутренним распорядительным документом.

Но статус МСП не отменяет:

• необходимость оформления кассовых документов;
• соблюдение правил применения онлайн-касс;
• лимит наличных расчётов между организациями и ИП;
• требования к подотчётным суммам;
• правила хранения наличных;
• обязанности по подтверждению расходов.

Отказ от лимита кассы необходимо оформить приказом. Просто не рассчитывать лимит без документального решения рискованно.

5. Участие в государственных закупках.

Статус МСП дает доступ к закупкам, проводимым специально среди субъектов малого предпринимательства.

Закупки по Закону № 44-ФЗ.

Государственные и муниципальные заказчики обязаны проводить установленную долю закупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций.

Возможные преимущества:

• участие в закупках, доступных только малому бизнесу;
• меньшая конкуренция со стороны крупных компаний;
• специальные требования к обеспечению заявки и контракта;
• сокращенные сроки оплаты;
• возможность подтвердить статус сведениями из реестра ФНС.

Необходимо учитывать, что по Закону № 44-ФЗ используется категория «субъект малого предпринимательства». Среднее предприятие не во всех случаях будет иметь те же преимущества.

Закупки по Закону № 223-ФЗ.

Крупнейшие заказчики и компании с государственным участием обязаны закупать определённый объем товаров, работ и услуг у субъектов МСП.

Преимущества включают:

• специальные закупочные процедуры;
• квоты закупок у МСП;
• сокращенный срок оплаты;
• возможность участия в программах партнерства с крупными заказчиками;
• специальные правила обеспечения исполнения договора.

Статус МСП не освобождает участника от выполнения квалификационных требований и подтверждения опыта, лицензий и финансовой устойчивости.

6. Финансовая поддержка.

Субъекты МСП могут претендовать на:

• льготное кредитование;
• государственные гарантии и поручительства;
• микрозаймы государственных микрофинансовых организаций;
• субсидии;
• гранты;
• компенсацию части процентной ставки;
• льготный лизинг оборудования;
• экспортное финансирование;
• поддержку инвестиционных проектов.

Ключевые институты поддержки:

• Корпорация МСП;
• региональные гарантийные организации;
• государственные микрофинансовые организации;
• центры «Мой бизнес»;
• региональные фонды развития промышленности;
• Российский экспортный центр;
• отраслевые министерства и фонды.

Наличие в реестре МСП является входным условием, но решение о финансировании принимается после проверки:

• финансового положения;
• кредитной истории;
• налоговой задолженности;
• отрасли;
• срока деятельности;
• целевого назначения средств;
• структуры собственников;
• наличия залога или поручительства.

7. Имущественная и консультационная поддержка.

Субъектам МСП может предоставляться:

• государственное или муниципальное имущество на льготных условиях;
• аренда помещений по сниженным ставкам;
• преимущественное право выкупа арендуемого имущества;
• места в бизнес-инкубаторах и промышленных парках;
• консультации по налогам, финансам, экспорту и маркетингу;
• обучение сотрудников и руководителей;
• содействие в сертификации продукции;
• участие в выставках и деловых мероприятиях.

Такие меры обычно предоставляются по заявлению, конкурсу или региональной программе.

8. Административные преимущества.

8.1. Замена штрафа предупреждением

При впервые совершенном административном правонарушении штраф субъекту МСП в определенных случаях может быть заменен предупреждением.

Для этого должны соблюдаться условия:

• нарушение совершено впервые;
• отсутствует причинение вреда или угроза причинения вреда жизни и здоровью людей;
• отсутствует имущественный ущерб;
• нарушение не относится к составам, для которых замена штрафа исключена;
• выполнены требования КоАП РФ.

Это не автоматическое освобождение от ответственности. По ряду налоговых, антимонопольных, коррупционных и иных нарушений предупреждение неприменимо.

8.2. Ограничения при проведении проверок

Для малого бизнеса применяются риск-ориентированный подход и отдельные ограничения государственного контроля.

Однако включение в реестр МСП не означает полного запрета проверок. Возможны:

• проверки по индикаторам риска;
• внеплановые проверки при наличии оснований;
• налоговые проверки;
• прокурорский надзор;
• проверки при угрозе жизни и здоровью;
• контроль лицензируемой деятельности;
• профилактические мероприятия.

Налоговый контроль не отменяется мораториями на отдельные виды неналоговых проверок.

9. Трудовые отношения.

Для микропредприятий предусмотрена возможность использовать типовую форму трудового договора и при соблюдении установленных условий отказаться от принятия части локальных нормативных актов.

Отдельные положения можно включить непосредственно в трудовые договоры, например:

• режим рабочего времени;
• порядок оплаты труда;
• правила внутреннего трудового распорядка;
• порядок премирования;
• отдельные вопросы охраны труда.

Такое упрощение требует правильно оформленных трудовых договоров. Отказ от локальных актов без переноса обязательных условий в договоры создает риск претензий трудовой инспекции.

10. Статистическая отчетность.

Малые предприятия преимущественно представляют статистическую отчетность по выборочным наблюдениям. Росстат определяет перечень респондентов и формирует выборку.

При этом периодически проводится сплошное наблюдение за деятельностью малого и среднего бизнеса.

Наличие статуса МСП не означает полного освобождения от статистической отчетности. Перечень форм необходимо проверять по ИНН и ОКПО на сайте Росстата.

11. Что статус МСП не дает.

Распространенная ошибка — считать, что включение в реестр автоматически снижает все налоги.

Статус МСП сам по себе:

• не предоставляет право на УСН;
• не освобождает от НДС;
• не отменяет налог на прибыль, НДФЛ или имущественные налоги;
• не освобождает от применения ККТ;
• не отменяет бухгалтерскую и налоговую отчетность;
• не защищает от налоговых проверок;
• не гарантирует государственный контракт;
• не гарантирует кредит, грант или субсидию;
• не освобождает директора и собственников от ответственности;
• не подтверждает отсутствие признаков дробления бизнеса.

Право на УСН определяется нормами НК РФ, а критерии применения УСН не совпадают с критериями включения в реестр МСП. Компания может находиться в реестре МСП и применять общую систему налогообложения.

12. Риски утраты статуса.

При исключении из реестра компания может потерять:

• право на пониженные страховые взносы;
• доступ к специальным закупкам;
• возможность получения отдельных субсидий;
• льготное кредитование и государственные гарантии;
• право на некоторые региональные льготы;
• отдельные бухгалтерские и административные упрощения.

Особенно важно контролировать статус перед:

• расчетом страховых взносов;
• подачей заявки на закупку;
• обращением за субсидией;
• заключением льготного кредитного договора;
• применением региональной налоговой льготы.

Если организация исключена из реестра, применять льготы «по фактическому соответствию» критериям МСП нельзя, если закон прямо связывает право на льготу с записью в реестре.

13. Рекомендации.

Рекомендуется не реже одного раза в месяц:

1. Проверять наличие организации в реестре МСП.
2. Сохранять электронную выписку из реестра.
3. Контролировать доход, численность и структуру собственников.
4. Своевременно представлять налоговую отчетность и сведения о работниках.
5. Проверять основной ОКВЭД и его соответствие фактической деятельности.
6. До применения льготы изучать не только Закон № 209-ФЗ, но и специальный нормативный акт.
7. Закрепить в учетной политике применяемые бухгалтерские упрощения.
8. Оформить приказ об отказе от лимита кассы, если компания использует это право.
9. Проводить ежегодную оценку последствий возможной утраты статуса.
10. Не использовать искусственное разделение бизнеса для сохранения показателей МСП.

Итоговое заключение

Статус субъекта МСП является экономически значимым активом компании. Наиболее ощутимую прямую выгоду обычно обеспечивают пониженные страховые взносы, доступ к специальным закупкам, льготному финансированию и региональным программам поддержки.

Однако запись в реестре МСП — это только основание для проверки права на конкретную меру. Перед применением каждой льготы необходимо отдельно подтвердить выполнение всех требований законодательства.

Основной практический риск состоит не только в утрате статуса, но и в необоснованном применении льготы. Это может привести к доначислению страховых взносов и налогов, пеням, штрафам, отклонению заявки на закупку или возврату полученной субсидии. Поэтому статус МСП и используемые на его основании преимущества должны контролироваться в рамках регулярного налогового и финансового мониторинга.