Последние 50 дней: какие финансовые решения нужно принять до 31 декабря, чтобы не переплачивать весь 2027 год

Каждый январь я слышу от предпринимателей одну и ту же фразу: «Если бы я знал в ноябре…» Дальше следует история о налоговом режиме, который нельзя поменять до следующего года, о дивидендах, которые можно было выплатить дешевле, или о договоре, в котором не учли НДС. Почти у всех налоговых решений один срок — 31 декабря.

Ошибиться можно за один день, а платить за ошибку придётся двенадцать месяцев.

В этом году цена ошибки выше обычного. С 1 января 2027 года вступает в силу очередной этап налоговой реформы, а в Госдуме рассматривается новый крупный законопроект. Ниже — решения, которые я советую принять до конца декабря, в порядке их влияния на деньги.

Решение первое: подтвердить налоговый режим на 2027 год

Первым делом откройте фактическую выручку за десять месяцев и сделайте прогноз на весь 2027 год по месяцам. Все остальные расчёты в этой статье опираются на эти две цифры.

Порог освобождения от НДС на УСН остаётся 20 млн рублей. Его сохранили Федеральным законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ, хотя раньше планировали снизить до 15 млн. Этот порог действует для доходов за 2026–2028 годы, а снижение до 15 млн начнётся только с дохода за 2029 год. Многие предприниматели до сих пор строят планы под отменённые 15 млн, поэтому проверьте, по какой цифре считает ваш бухгалтер.

Лимиты самой УСН на 2027 год зависят от коэффициента-дефлятора. Минэкономразвития предложило дефлятор 1,153, но на момент подготовки статьи приказ ещё не подписан. По проекту предельный доход для УСН составит около 518,85 млн рублей, а лимит остаточной стоимости основных средств — около 230,6 млн. Для компаний, которые хотят перейти на УСН с 2027 года, доход за девять месяцев 2026 года не должен превышать 367,875 млн рублей.

Если вы переходите на УСН или меняете объект налогообложения с «доходов» на «доходы минус расходы» либо обратно, уведомление нужно подать до 31 декабря. В январе это сделать уже нельзя.

Объект я предлагаю выбирать так: посчитать долю подтверждённых документами расходов в выручке на 2027 год. Если она стабильно выше 60–65%, «доходы минус расходы» обычно выгоднее. Точный ответ даст только расчёт с региональной ставкой и взносами.

Решение второе: если вы на УСН становитесь плательщиком НДС, выбрать ставку осознанно

Если доход на УСН за 2026 год превысит 20 млн рублей, с 2027 года вы станете плательщиком НДС. Выбор есть: общая ставка 22% с правом на вычеты либо пониженные 5% или 7% без вычетов. По проекту дефлятора ставка 5% будет доступна при доходе до 288,25 млн рублей.

Ошибка здесь стоит дорого, потому что выбранную пониженную ставку нужно применять 12 кварталов подряд, то есть три года. Досрочный отказ возможен только в отдельных случаях, предусмотренных законом.

Чтобы выбрать, нужна одна цифра: доля входящего НДС в ваших закупках. Если вы покупаете в основном у плательщиков НДС и продаёте компаниям, которым нужен вычет, ставка 22% может оказаться выгоднее, чем кажется. Если основные расходы — зарплата, аренда у физлица и закупки у упрощенцев, пониженная ставка обычно выигрывает. На такой расчёт уходит один вечер, а выбранная ставка будет действовать три года.

Проверьте и договоры. С 1 января 2027 года действуют новые правила для случаев, когда продавец становится плательщиком НДС в середине действия договора (Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ). До конца года стоит проверить действующие договоры с крупными клиентами и во все новые договоры прописывать, как меняется цена, если у вас появляется обязанность платить НДС. Если в договоре написано «НДС не облагается» и нет оговорки о смене режима, поднять цену без согласия клиента не получится, и налог придётся платить из своей маржи.

Решение третье: проверить патент

Лимит доходов для патентной системы в 2027 году снижается до 15 млн рублей, а с 2028 года — до 10 млн. Предпринимателю на патенте я предлагаю ответить на три вопроса.

Дотянет ли выручка за 2027 год до 15 млн рублей? Если прогноз близок к этой цифре, патент рискован: при превышении право на него теряется с начала квартала, в котором это произошло, а налоги пересчитываются по УСН или общей системе.

Какой режим будет запасным? Его стоит выбрать заранее, чтобы при превышении лимита не оказаться на общей системе.

Успеваете ли вы подать заявление? Его подают не позднее чем за 10 рабочих дней до начала действия патента. Для патента с 1 января 2027 года последний день — 16 декабря 2026 года.

Решение четвёртое: решить вопрос с дивидендами

Сейчас дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 13% с суммы до 2,4 млн рублей и 15% с суммы свыше. Законопроект № 617-9, внесённый в Госдуму 30 сентября, предлагает с 2027 года прогрессивную шкалу: 13% до 2,4 млн, 15% от 2,4 до 5 млн, 18% от 5 до 20 млн, 20% от 20 до 50 млн и 22% свыше 50 млн рублей.

Законопроект ещё не принят, и параметры могут измениться. Но если у компании есть нераспределённая прибыль за прошлые годы, разница становится заметной. Для собственника, который планирует вывести 10 млн рублей, налог по предлагаемой шкале составит около 1,6 млн против примерно 1,45 млн по действующим правилам. С ростом суммы разница увеличивается.

При этом я против того, чтобы выводить дивиденды любой ценой. Выплата не должна оставить компанию без оборотных средств. Перед решением посмотрите платёжный календарь на первый квартал: январь и февраль у многих бизнесов слабые по поступлениям, а налоги и зарплаты никуда не деваются. Если после выплаты остаток на счёте не покрывает обязательные платежи ближайших двух месяцев, экономия на налоге обернётся кредитом по 14% и выше.

Решение пятое: подготовиться к новому порядку имущественных налогов и пеней

С 2027 года налоговая сама рассчитывает компаниям транспортный, земельный налог и налог на имущество по кадастровой стоимости на основе данных Росреестра и ГИБДД. Уведомления об исчисленных суммах по этим налогам с 1 апреля 2027 года отменяются. Работы у бухгалтерии станет меньше, но ошибку в данных Росреестра или ГИБДД налоговая перенесёт в ваш расчёт, и оспаривать её придётся вам. До конца года стоит сверить с налоговой список объектов и транспортных средств, особенно если что-то продавалось, списывалось или перерегистрировалось.

Меняется и расчёт пеней. С 2027 года для организаций возвращается стандартный порядок: 1/300 ключевой ставки за первые 30 дней просрочки и 1/150 начиная с 31-го дня. При ставке 14% после первого месяца просрочки они составят примерно 34% годовых на сумму долга, а это дороже банковского кредита. Задолженность на едином налоговом счёте лучше закрыть до января.

Тот же законопроект № 617-9 предлагает увеличить твёрдые налоговые штрафы в среднем в 2,5–3 раза. Например, минимальный штраф за несвоевременную сдачу декларации может вырасти с 1 000 до 2 600 рублей.

Решение шестое: сверстать бюджет на 2027 год при дорогих деньгах

Ключевая ставка на момент подготовки статьи — 14%, и аналитики не ждут быстрого снижения. В 2027 год бизнес входит с дорогими кредитами и осторожным спросом, поэтому бюджет я предлагаю собирать в четыре шага.

1. Построить три сценария: базовый, пессимистичный с падением выручки на 15–20% и оптимистичный.

2. Для каждого посчитать точку безубыточности и минимальный остаток денег по месяцам.

3. Найти месяц, когда в пессимистичном сценарии деньги заканчиваются. Если это первый квартал, договариваться о кредитной линии, пересматривать отсрочки с клиентами и откладывать часть капитальных расходов нужно уже сейчас.

4. Заложить в расходы новые тарифы на приём платежей.

Последний пункт касается цифрового рубля. Льготный период без комиссий заканчивается 31 декабря 2026 года, а с 1 сентября 2027 года принимать цифровой рубль обязаны компании с выручкой свыше 30 млн рублей. Сравните новые тарифы со своей нынешней стоимостью эквайринга.

Календарь на последние 50 дней

Вместо вывода

Большинство этих решений не требуют сложных схем или дорогих консультантов. Нужны две вещи: честные цифры по выручке и расходам и время, чтобы их посчитать. Именно времени в декабре обычно и не хватает: закрытие года, корпоративы, авралы. Поэтому выделите один день в ноябре только на этот список и пройдите его вместе с бухгалтером.

Все цифры в статье актуальны на октябрь 2026 года. Законопроект № 617-9 и приказ о коэффициентах-дефляторах на 2027 год на момент подготовки материала не приняты, поэтому перед решениями проверьте их окончательную редакцию.