НДС при передаче товаров за счёт поставщика и налог на имущество физлиц для ИП на ЕСХН
Безвозмездная передача товаров облагается НДС и не учитывается при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль. Такое пояснение дало Министерство финансов в официально опубликованном письме от 06.09.2018 № 03-07-11/63742.
Ведомство напоминает, что согласно НК (пп. 1 п. 1 ст. 146) безвозмездная передача прав собственности на товары (выполненные работы, оказанные услуги) признаётся реализацией и облагается НДС, а налоговой базой будет являться стоимость отданного имущества (п. 2 ст. 154).
Что же касается налога на прибыль, то при расчёте налоговой базы позволяется уменьшать доходы на произведённые расходы (п. 1 ст. 252). Однако отданные даром товары (результаты выполненных работ, произведённых услуг) и издержки, связанные с этой передачей, не считаются такими расходами и, следовательно, не учитываются в определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270).
Понять, что конкретно имеет ввиду законодательство в отношении понятия безвозмездное имущество, можно из гл. 25 НК. Имущество и имущественные права считаются полученными безвозмездно, если у получателя не возникает обязанности взамен передать товары, выполнить работы или оказать услуги.
Ещё одно письмо (от 12.09.2018 № 03-05-06-01/65198) прояснило порядок освобождения предпринимателей, являющихся плательщиками ЕСХН, от уплаты налога на имущество физлиц.
Минфин указывает, что ИП на ЕСХН могут быть освобождены от уплаты упомянутого налога, если данное имущество они используют в своей непосредственной деятельности. Т.е. производят с его помощью сельхозпродукцию, перерабатывают и реализуют её, а также оказывают с его помощью услуги (п. 3 ст. 346.1 НК).
В то же время в НК не предусмотрен порядок расчёта налога соразмерно выручке от реализации или другим показателям, если имущество используется частично (гл. 32 и 26.1 НК).
Таким образом, если предприниматель соответствует критериям, установленным ст. 346.2 НК, и является сельхозпроизводителем, перешедшим на уплату ЕСХН, то налог на имущество физических лиц не уплачивается, если данное имущество использовалось по целевому назначению (хотя можно одновременно использовать его в иных целях). Если же имущество вовсе не применялось для сельскохозяйственной деятельности, то налоговая льгота отсутствует.
Министерство финансов и Федеральная налоговая служба постоянно проясняют разнообразные вопросы, связанные с исчислением и уплатой налогов, а также с применением предпринимателями контрольно-кассовой техники. В частности, не так давно разъяснялось:
· когда нельзя принять НДС к вычету частями;
· на какие договоры будет распространяться новая ставка НДС,
· как учитывать рекламные расходы при определении налоговой базы налога на прибыль и др.
А мы не устаём рассказывать об этом вам.
Ещё по теме:
Особенности вычета НДС при импорте и начисления при обращении за услугами к иностранному лицу
Страховые взносы придётся платить дважды
Минфин напомнил, когда нельзя принять НДС к вычету частями
Напоминаем: ИП на УСН «доходы минус расходы» уплачивают страховые взносы с доходов
Поступление средств на текущий счёт не освобождает ИП от налогов
ФНС помогла определить налоговую нагрузку
Предпринимателям не удастся сэкономить
Минфин пояснил, на какие договоры будет распространяться ставка НДС
Оплата парковки и аренда жилья для сотрудников не облагается взносами