Большое количество поправок в Налоговый кодекс
Накануне Госдумой в третьем чтении принят законопроект № 325-ФЗ от 29.09.19 с большим количеством поправок в Налоговый кодекс (ждём одобрения Правительства и подписи президента). Поправок такое большое количество, что описать их подробно не представляется возможным (в документе почти 150 страниц), вы самостоятельно можете ознакомиться ними по ссылке. А мы напишем о некоторых, которые обратили на себя наше внимание.
Работа с налогоплательщиками
- Уточнён регламент работы налоговых органов с МФЦ — документы из многофункциональных центров будут доставлять в налоговую не позднее следующего дня. (Мы уже писали, что МФЦ должны стать единственным местом общения бизнеса и органов власти).
- Об имеющейся задолженности по налогам инспекторы будут напоминать нам посредством смс-ок и e-mail, но не чаще, чем раз в квартал.
- Теперь организациям придётся уведомлять налоговую о наличии транспорта и земли, если они не получили сообщения об исчисленных суммах налога в их отношении. Нововведение связано с отменой деклараций по транспортному и земельному налогам.
Налоговые задолженности
- Закреплено правило взыскания налоговых долгов — теперь оно будет происходить, если общая сумма задолженности превысит 3 тыс. рублей. О погашении долгов меньшего размера налогоплательщики должны будут заботиться самостоятельно.
- Инспекторы получили право досматривать документы, вещи и помещения налогоплательщика, если его долг составляет более 1 млн. рублей, и он не погашен в течение 10 дней после принятия решения о взыскании. (Подробнее тут).
- Если было принято решении о взыскании, исполнение которого обеспечено арестом имущества или запретом на его отчуждение, то в случае неуплаты долга в течение 1 месяца имущество признается находящимся в залоге у налогового органа.
- На официальном сайте ФНС появится раздел с перечнем имущества, на которое наложен арест, запрет на отчуждение, или которое попало в залог.
- Отнесены к налоговой тайне сведения о принятых обеспечительных мерах и применении способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.
НДС
- Устанавливаются случаи, при которых суммы налога, принятые к вычету, подлежат восстановлению правопреемником такой организации. Например, при переходе вновь созданного юрлица в результате реорганизации на спецрежим — при условии дальнейшего использования товарно-материальных ценностей для осуществления операций, не облагаемых НДС. Остальное читайте в обновлённой ст. 170 НК РФ.
НДФЛ
- Появляется возможность заплатить НДФЛ в составе единого налогового платежа, если налог не был удержан налоговым агентом по какой-либо причине.
- Налогоплательщики смогут представлять заявления о зачёте (возврате) суммы излишне уплаченного налога в составе налоговой декларации.
- Если налоговый агент был обязан, но не удержал налог, физлицо не будет самостоятельно его выплачивать, — его по-прежнему обязан будет уплатить налоговый агент из собственных средств.
- Организации должны сдавать годовые формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ до 1 марта следующего за отчётным периодом года (сейчас это 1 апреля). Не позднее 1 марта, кстати, нужно будет уплатить годовой земельный налог.
- Сокращается порог численности сотрудников для обязательной сдачи 6-НДФЛ по ТКС — с 25 человек до 10-ти (если больше 10, то уже нельзя сдавать бумажную отчётность, только по ТКС).
- Организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного МО, вправе перечислять НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, либо по месту нахождения организации.
УСН
- Для ИП расширили список видов деятельности для налоговых каникул при УСН — по ставке 0 % можно будет оказывать услуги по предоставлению мест для временного проживания.
ПСН
- Патент можно будет купить на любой срок, даже если это менее месяца, но, как и ранее, ограничение на календарный год остаётся.
- ПСН нельзя будет применять при продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке, — обуви, одежды, шуб, лекарств и т.д. Такие же ограничения установили для ЕНВД.
- Устранили неконкретную трактовку расчёта численности сотрудников — теперь работники, задействованные в деятельности, облагаемой в рамках другого налогового режима, при подсчёте лимита численности на патенте учитываться не будут.
- Региональные власти смогут ограничивать применение ПСН в зависимости от количества транспортных средств, сдаваемых площадей, объектов торговли и пр.
Страховые взносы
- При освобождении от фиксированных взносов в середине года пропорцию будут высчитывать по дням (сейчас расчёт ведётся только по целым месяцам).
- Сдавать расчёт по страховым взносам по месту нахождения обособленного подразделения надо будет только если для филиала открыт счёт в банке. То же самое касается уплаты взносов.
- Сдавать РСВ на бумаге смогут только те страхователи, численность работников у которых не превышает 10 человек (сейчас верхний предел составляет 25 человек).
Часть из принятых ныне поправок была попытка провести ещё весной (мы об этом писали здесь), но законопроект был отклонён, в частности из-за запрета тем, кто на ЕНВД и ПСН торговать маркированными изделиями. В заключении об оценке регулирующего воздействия законопроекта указано, что разработчиками не приведены убедительные обоснования необходимости установления указанных ограничений и не проанализированы риски негативных последствий введения в действие такого запрета как для предпринимателей, так и для бюджетов всех уровней. Например, большая часть предпринимателей, которые торгуют маркированными изделиями, сразу утратят право на эти налоговые режимы, а бюджеты не досчитаются большого количества поступлений.
Ещё по теме:
Предел начисления страховых взносов на 2020 год: что случилось и почему вам это не понравится