🧾Льготы по НДС для ИТ: что действует сейчас и что изменится с 2026 года

Первоначально опубликовано 8 октября 2025 года.
Полностью актуализировано 22 июля 2026 года.

В 2025 году обсуждалась возможная отмена льготы по НДС для российского программного обеспечения. Однако этот прогноз не реализовался.

В 2026 году освобождение от НДС при передаче прав на программное обеспечение, включённое в российский реестр, продолжает действовать. Одновременно основная ставка НДС увеличилась до 22%, поэтому особенно важно правильно отделять льготные операции от облагаемых.

Разберём простыми словами, когда ИТ-компания действительно может написать в документах «Без НДС», а когда необходимо начислить налог 👇

🔹 1. Главное правило

НДС не начисляется при передаче на территории России:

✅ исключительных прав на программу для ЭВМ или базу данных;

✅ прав на использование программы или базы данных;

✅ прав на обновления;

✅ прав на дополнительные функциональные возможности;

✅ прав, предоставляемых в том числе посредством удалённого доступа через интернет.

Обязательное условие — программа или база данных должна быть включена в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных либо в предусмотренный законом специальный реестр результатов НИОКР. Основание — подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.

📌 То есть сама по себе продажа «чего-то цифрового» льготу не даёт. Необходимо одновременно проверить:

1️⃣ что именно получает заказчик;

2️⃣ включено ли ПО в соответствующий реестр;

3️⃣ предусмотрена ли договором передача прав на использование;

4️⃣ не относится ли функциональность продукта к исключениям из льготы.

🏢 2. Нужна ли компании ИТ-аккредитация

Для применения этой льготы важны характер операции и включение программного обеспечения в реестр.

Наличие государственной ИТ-аккредитации само по себе не освобождает операцию от НДС. И наоборот: отсутствие ИТ-аккредитации не лишает права на освобождение, если передаваемые права и программное обеспечение отвечают условиям подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Поэтому не нужно смешивать:

🔹 льготу по НДС для реестрового ПО;

🔹 ИТ-аккредитацию;

🔹 пониженные страховые взносы;

🔹 пониженную ставку налога на прибыль.

Это разные меры поддержки с разными условиями. Условиями льготы по НДС ФНС называет именно передачу прав на программу или базу данных, включённую в реестр.

🌐 3. Освобождается ли SaaS и удалённый доступ

Само слово SaaS в договоре ещё не определяет порядок налогообложения.

Удалённый доступ может подпадать под освобождение, если по существу заказчику предоставляется право использования программы, включённой в реестр, включая обновления и дополнительные функции.

Это означает, что необходимо проверить не только название договора, но и его содержание:

✅ какое программное обеспечение используется;

✅ его реестровый номер;

✅ какие права получает пользователь;

✅ срок и территорию использования;

✅ ограничения доступа;

✅ размер лицензионного вознаграждения;

✅ связано ли вознаграждение именно с правом использования ПО.

ФНС прямо указывает, что освобождение может применяться и при предоставлении прав посредством удалённого доступа через интернет.

⚠️ Если договор фактически описывает только информационную, консультационную или техническую услугу без предоставления прав на программу, одной записи ПО в реестре недостаточно.

🚫 4. Когда реестровое ПО не получает льготу

Освобождение не применяется, если предоставляемые права в основном позволяют пользователю:

❌ распространять рекламную информацию в интернете или получать доступ к ней;

❌ размещать предложения о приобретении или продаже товаров, работ, услуг и имущественных прав;

❌ искать потенциальных покупателей или продавцов;

❌ заключать сделки.

Под исключения могут попадать отдельные рекламные системы, сервисы объявлений, торговые площадки, маркетплейсы и платформы для поиска контрагентов — даже если соответствующая программа включена в реестр. Каждый продукт нужно анализировать по его реальному назначению и предоставляемой функциональности.

📌 Важно смотреть не только на название продукта, но и на то, какую возможность фактически получает пользователь.

📦 5. Что происходит с ПО вне реестра

Если программа не включена в предусмотренный законом реестр, освобождение по подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не применяется.

Но это ещё не всегда означает, что компания обязательно начисляет НДС 22%.

Необходимо проверить её общий налоговый статус.

Организация на УСН освобождена от НДС по доходу

Если организация получила автоматическое освобождение от НДС из-за непревышения установленного лимита доходов, она в обычной ситуации не начисляет НДС и при реализации прав на ПО вне реестра.

Здесь налог не возникает не из-за реестра, а на другом основании — из-за автоматического освобождения налогоплательщика на УСН.

Организация уже является плательщиком НДС

Если освобождения по доходу нет, передача прав на ПО вне реестра облагается по ставке, которую применяет организация:

🔹 5% или 7% — при использовании специальных ставок на УСН;

🔹 22% — при применении общеустановленной ставки с вычетами.

ФНС отдельно разъясняет, что налогоплательщик на УСН, ставший плательщиком НДС, продолжает применять предусмотренные статьёй 149 НК РФ освобождения по соответствующим операциям.

🧩 6. Лицензия вместе с внедрением и сопровождением

Один из самых сложных вариантов — договор, в котором одновременно предусмотрены:

🔹 право использования программы;

🔹 установка;

🔹 настройка;

🔹 адаптация;

🔹 обучение сотрудников;

🔹 техническая поддержка;

🔹 консультации;

🔹 доработка под заказчика.

Наличие реестрового ПО не превращает автоматически все перечисленные услуги в необлагаемые. Освобождение относится к передаче исключительных прав и прав использования программы, включая предусмотренные законом обновления и дополнительные функциональные возможности.

Безопаснее, чтобы из договора, спецификации и первичных документов было понятно:

✅ какая сумма относится к предоставлению права использования;

✅ какая — к внедрению;

✅ какая — к обучению;

✅ какая — к самостоятельной технической поддержке;

✅ какие работы являются частью передачи программного продукта, а какие имеют самостоятельную ценность.

Если всё включено в одну строку:

«Предоставление программного обеспечения и комплекс сопутствующих услуг»

становится сложнее подтвердить, какая часть вознаграждения относится к освобождённой операции.

🧾 7. Как оформить документы

В договоре или спецификации желательно указать:

📌 полное название программы;

📌 номер записи в реестре;

📌 вид передаваемого права;

📌 способы использования;

📌 срок действия права;

📌 размер лицензионного вознаграждения;

📌 основание освобождения:

Без НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Для самостоятельных облагаемых услуг нужно отдельно указать их стоимость и применяемую ставку НДС.

Пример структуры спецификации:

Последнюю строку нельзя определять только по названию. Необходимо установить, действительно ли это дополнительная функциональная возможность программы либо самостоятельная разработка или услуга.

⚖️ 8. Можно ли добровольно отказаться от льготы

Освобождение для реестрового ПО предусмотрено пунктом 2 статьи 149 НК РФ.

Право добровольно отказаться от освобождения установлено для отдельных операций, перечисленных в пункте 3 статьи 149 НК РФ. Поэтому произвольно отказаться от льготы по реестровому ПО и начислять НДС только потому, что так удобнее покупателю, нельзя. ФНС также разъясняет, что заявление об отказе относится к операциям пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Например, ошибочна такая логика:

Покупателю нужен входной НДС, поэтому начислим на лицензию 22%.

Если операция отвечает условиям подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, необходимо применять освобождение.

📊 9. Декларация по НДС и раздел 7

Если организация является плательщиком НДС и совершает операции, освобождённые по статье 149 НК РФ, такие операции отражаются в разделе 7 декларации по НДС.

В разделе указываются:

🔹 код операции;

🔹 стоимость реализованных прав;

🔹 связанные приобретения;

🔹 входной НДС, не подлежащий вычету.

ФНС может запросить пояснения и документы, подтверждающие применение льготы. Плательщики на ОСНО и УСН заполняют раздел 7 по общему порядку.

Если компания на УСН полностью освобождена от обязанностей плательщика НДС по лимиту доходов и у неё нет специальных оснований для представления декларации, сама по себе реализация реестрового ПО обычно не создаёт обязанность сдавать декларацию.

🔀 10. Раздельный учёт входного НДС

Если организация одновременно совершает:

✅ облагаемые операции;

и

✅ операции с реестровым ПО, освобождённые от НДС,

необходимо организовать раздельный учёт входного НДС.

Например:

• сервер используется и для облагаемых услуг, и для предоставления доступа к реестровому ПО;
• реклама продвигает сразу несколько продуктов;
• аренда офиса относится ко всей деятельности;
• один подрядчик выполняет работы для облагаемого и необлагаемого направлений.

Распределение входного НДС должно быть обосновано и закреплено в учётной политике. ФНС обращает внимание, что ошибки в расходной части раздела 7 часто свидетельствуют о проблемах с раздельным учётом.

📚 Примеры

Пример 1. Лицензия на программу из реестра

Компания предоставляет заказчику право использования программы на один год.

Программа включена в реестр, а договор содержит условия о передаваемых правах.

➡ Вознаграждение освобождается от НДС.

Пример 2. Удалённый доступ к реестровому ПО

Пользователь получает доступ к программе через интернет. В договоре определено право использования ПО, срок и ограничения.

➡ Удалённая форма доступа сама по себе не мешает применять льготу.

Пример 3. Программа не включена в реестр

Компания — плательщик НДС на УСН по ставке 5%.

Она предоставляет право использования программы, отсутствующей в реестре.

➡ Льгота по подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не действует. Операция облагается НДС по применяемой компанией ставке 5%.

Пример 4. Лицензия и обучение

В договоре отдельно указаны:

• лицензия на реестровое ПО — 500 000 рублей;
• обучение сотрудников заказчика — 70 000 рублей.

➡ Лицензия может освобождаться от НДС.

➡ Обучение анализируется как самостоятельная услуга и облагается по применяемой ставке, если для него нет другого основания освобождения.

Пример 5. Площадка для поиска продавцов и покупателей

Программа включена в реестр, но основная возможность пользователя — размещать предложения, находить продавцов и заключать сделки.

➡ Льгота для реестрового ПО не применяется, поскольку такая функциональность прямо названа среди исключений.

✅ Что проверить ИТ-компании

1️⃣ Включено ли ПО в реестр на дату операции.

2️⃣ Совпадает ли реестровая программа с продуктом, который фактически получает клиент.

3️⃣ Предусматривает ли договор передачу права использования.

4️⃣ Не относится ли основная функциональность к рекламе, маркетплейсам или поиску участников сделок.

5️⃣ Отделены ли лицензия, внедрение, обучение и сопровождение.

6️⃣ Указано ли основание «Без НДС» в договоре и первичных документах.

7️⃣ Правильно ли заполнен раздел 7 декларации.

8️⃣ Организован ли раздельный учёт входного НДС.

9️⃣ Собраны ли документы, подтверждающие льготу.

🧠 Главное

В 2026 году льгота по НДС для российского реестрового ПО не отменена.

Но запись программы в реестре — это только первое условие. Необходимо также определить:

✅ что именно передаётся клиенту;

✅ предоставляется ли право использования ПО;

✅ не относится ли функциональность к исключениям;

✅ нет ли в договоре самостоятельных облагаемых услуг;

✅ правильно ли ведутся раздельный учёт и декларация.

🎁Бонус!!!

Краткая шпаргалка

Расширенная шпаргалка

Таблица

📎 Подписывайтесь на Tech Accounting — шпаргалки, разборы и все налоговые изменения для ИТ в одном месте.