Страховые взносы НКО с 2027 года: кому 15%, кому 30% и обязательно ли становиться благотворительной организацией

Встретила мнение, что с 2027 года меняется не только размер тарифа страховых взносов, но и сами условия, а конкретно то, что теперь на пониженные тарифы по страховым взносам претендовать будут только благотворительные организации. Разбираемся вместе!

С 1 января 2027 года правила расчета страховых взносов для части некоммерческих организаций изменятся. Пониженный тариф не отменяется, но заметно увеличивается.

И практически одновременно в НКО-секторе появляется еще один вопрос:

«Правда ли, что с 2027 года льготные страховые взносы смогут применять только благотворительные организации - то есть те, у кого в названии есть слово «благотворительный» или «благотворительная»?»

Короткий ответ: нет.

Но и другое распространенное утверждение - «льгота сохраняется для всех СОНКО» - тоже не вполне корректно.

Разбираемся подробно.

Что произойдет с 1 января 2027 года

Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ в статью 427 Налогового кодекса РФ введен новый пункт 2.2-2. Закон официально опубликован 28 ноября 2025 года.

До конца 2026 года для соответствующих требованиям закона НКО и благотворительных организаций на УСН действует единый пониженный тариф:

7,6% - в пределах единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;

0% - с выплат сверх этой величины.

Начиная с 1 января 2027 года и до 31 декабря 2036 года тариф составит:

15% - в пределах единой предельной величины базы;

7,6% - сверх единой предельной величины базы.

Именно такая редакция сейчас содержится в п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ.

То есть льгота не отменяется.

Но ставка в пределах основной базы увеличивается почти вдвое - с 7,6 до 15%.

Для сравнения: общий единый тариф страховых взносов, если у работодателя нет права на специальный тариф, составляет 30% в пределах единой предельной базы и 15,1% сверх нее.

Таким образом, 15% с 2027 года по-прежнему остается серьезной льготой по отношению к общему тарифу 30%.

Фонд президентских грантов уже предупреждает НКО об изменении

Это изменение особенно важно для организаций, которые сейчас готовят заявки на гранты с реализацией проекта в 2027 году.

Фонд президентских грантов прямо рекомендует при расчете страховых взносов в бюджете учитывать:

7,6% - для периода реализации проекта до 31 декабря 2026 года;

15% - для периода после 1 января 2027 года, если организация имеет право на соответствующий пониженный тариф.

Это значит, что проект, начинающийся, например, 1 сентября 2026 года и заканчивающийся 31 августа 2027 года, может содержать разные суммы страховых начислений на одинаковую заработную плату в разные периоды реализации проекта.

Фонд также сохраняет отдельные рекомендации по формированию бюджета проектов и обращает внимание заявителей на необходимость рассчитывать расходы в соответствии с действующим законодательством.

Самое важное: закон предусматривает 2 категории НКО

Именно здесь возникает основная путаница.

Статья 427 НК РФ содержит два разных основания.

А пункт 2.2-2 прямо распространяет тариф 15% в 2027–2036 годах на обе эти категории.

Следовательно, утверждение:

«С 2027 года пониженные тарифы будут только у благотворительных организаций» не соответствует действующей редакции Налогового кодекса.

Категория № 1. Обычная НКО, не являющаяся благотворительной

Подпункт 7 п. 1 ст. 427 НК РФ распространяется на НКО, которые одновременно соответствуют нескольким требованиям.

Организация должна быть зарегистрированной НКО, не быть государственным или муниципальным учреждением, применять УСН и осуществлять в соответствии со своими учредительными документами деятельность в установленных Налоговым кодексом сферах.

Это: социальное обслуживание граждан; научные исследования и разработки; образование; здравоохранение; культура и искусство - в формулировке НК РФ деятельность театров, библиотек, музеев и архивов; массовый спорт, за исключением профессионального спорта.

И здесь нет требования иметь в названии организации слово «благотворительный».

Организация может называться:

• АНО «Центр социальной поддержки»;

• Региональная общественная организация;

• Федерация спорта;

• Фонд развития образования;

• АНО дополнительного образования;

и т. д.

Организационно-правовая форма сама по себе право на тариф не определяет.

Но одного вида деятельности недостаточно: правило 70%

Для НКО из подп. 7 действует дополнительное условие, предусмотренное п. 7 ст. 427 НК РФ.

Не менее 70% общей суммы доходов организации должны составлять предусмотренные этой нормой поступления.

В расчет могут включаться, в частности, соответствующие требованиям НК РФ целевые поступления, гранты и доходы от предусмотренной законом деятельности.

Условие первоначально проверяется по результатам года, предшествующего году применения пониженного тарифа, а затем должно соблюдаться в течение текущего расчетного периода.

Если организация перестает выполнять установленное условие, она может потерять право на пониженный тариф с начала соответствующего расчетного периода, что способно привести к существенному доначислению взносов.

Поэтому бухгалтеру НКО недостаточно один раз определить: «мы льготники».

Необходимо постоянно контролировать структуру доходов.

Пример № 1. АНО социального обслуживания

Предположим, АНО работает с пожилыми людьми и гражданами, находящимися в трудной жизненной ситуации.

Организация применяет УСН.

Устав предусматривает социальное обслуживание.

За предыдущий год 85% ее доходов составили целевые поступления, гранты и доходы от соответствующей деятельности.

Организация не является благотворительной.

В ее названии нет слова «благотворительная».

Это не мешает ей претендовать на пониженный тариф по подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ, если остальные условия соблюдены.

Минфин рассматривал аналогичные ситуации применительно именно к автономным некоммерческим организациям и подтверждал возможность применения пониженного тарифа при соблюдении требований ст. 427 НК РФ.

Пример № 2. Спортивная общественная организация

НКО занимается развитием массового любительского спорта.

Основной ОКВЭД организации - 94.99 «Деятельность прочих общественных организаций и некоммерческих организаций...».

При этом ее устав и фактическая деятельность связаны с массовым спортом, организация применяет УСН, а более 70% доходов соответствуют требованиям п. 7 ст. 427.

Минфин в письме от 22.05.2025 № 03-15-06/50434 подтвердил возможность применения льготного тарифа такой НКО.

Это важный практический пример.

Сам по себе ОКВЭД 94.99 не означает автоматически ни наличие, ни отсутствие льготы.

Необходимо анализировать устав, фактическую деятельность и структуру поступлений.

Пример № 3. Основной ОКВЭД вообще не «льготный»

Еще один интересный пример содержится в письме Минфина от 17.10.2024 № 03-15-06/100973.

АНО имела основной ОКВЭД 94.12 «Деятельность профессиональных членских организаций», а дополнительный - 72.19 «Научные исследования и разработки».

Минфин не заявил, что основной код 94.12 автоматически лишает организацию права на льготу.

В центре анализа оказались именно осуществление предусмотренной НК РФ деятельности, УСН и выполнение 70-процентного условия.

Поэтому распространенное правило «посмотрите только основной ОКВЭД» для НКО слишком упрощает ситуацию.

А теперь самое сложное: не каждая СОНКО имеет право на этот тариф

В информационных материалах часто используется выражение: «пониженный тариф для СОНКО».

Но юридически оно может вводить в заблуждение.

Понятие социально ориентированной НКО регулируется Федеральным законом № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

Статья 31.1 содержит очень широкий перечень.

В него входят, например, социальная поддержка, помощь семьям и детям, экология и защита животных, правовая помощь и правовое просвещение, профилактика социально опасного поведения, благотворительность, добровольчество, образование, культура, спорт, адаптация мигрантов, благоустройство, помощь ветеранам и многие другие направления.

Но подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ содержит значительно более узкий перечень.

Это принципиальная разница.

Пример № 4. Экологическая НКО

Предположим, общественная организация занимается охраной природы.

Она является СОНКО в понимании ст. 31.1 Закона № 7-ФЗ.

Но деятельность по охране окружающей среды сама по себе прямо не включена в перечень подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Следовательно:

СОНКО - да.

Автоматическое право на тариф по подп. 7 ст. 427 - нет.

Необходимо искать другое законное основание либо применять общий тариф.

Пример № 5. Ресурсный центр поддержки НКО

АНО консультирует другие НКО, помогает им разрабатывать социальные проекты, проводить мероприятия, готовить грантовые заявки, развивать добровольчество и общественные инициативы.

Такая деятельность, безусловно, может иметь большую общественную ценность и соответствовать понятию социально ориентированной деятельности.

Но сама формулировка: «поддержка НКО и развитие институтов гражданского общества»

не названа непосредственно в подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Если организация рассчитывает на пониженный тариф через направление «образование», необходимо отдельно анализировать, действительно ли ее деятельность соответствует этому основанию, что написано в уставе, какие услуги и программы она фактически реализует и какие поступления формируют 70-процентную долю.

Просто написать в уставе слово «образование» недостаточно.

Это одна из категорий НКО, которым особенно важно провести налоговый аудит до начала 2027 года.

Категория № 2. Благотворительные организации

Совсем другой механизм предусмотрен подп. 8 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Он прямо называет:

благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и применяющие УСН.

Для них пункт 8 ст. 427 устанавливает следующие ключевые условия:

- применение УСН;

- соответствие деятельности благотворительной организации целям, предусмотренным ее учредительными документами.

При этом предусмотренный для обычных НКО из подп. 7 70-процентный тест доходов в пункте 8 не установлен.

Вот почему статус благотворительной организации действительно имеет большое значение.

Пример № 6. Благотворительный фонд помощи животным

Допустим, благотворительный фонд занимается помощью бездомным животным.

Защита животных сама по себе не включена в узкий перечень подп. 7 ст. 427.

Но если организация действительно является благотворительной организацией, применяет УСН и ее деятельность соответствует уставным благотворительным целям, она может рассматривать право на льготный тариф уже по подп. 8, а не по подп. 7.

Именно поэтому нельзя смешивать эти два основания.

Тогда правда ли, что нужно срочно вставлять слово «благотворительный» в название?

Нет.

Для применения подп. 7 слово «благотворительный» вообще не требуется.

Что касается подп. 8, здесь действительно необходимо установить, является ли НКО благотворительной организацией, а не просто организацией, которая иногда занимается благотворительностью.

Федеральный закон от 11.08.1995 № 135-ФЗ определяет благотворительную организацию как негосударственную и немуниципальную НКО, созданную для реализации предусмотренных законом целей путем осуществления благотворительной деятельности в интересах общества в целом или отдельных категорий лиц.

И здесь появляется важная практическая деталь.

Что по этому поводу говорит «Правовая команда»

Специалисты Центра правовых знаний о благотворительности проекта «Правовая команда» подробно разбирают вопрос статуса благотворительной организации.

Они указывают, что прямым практическим признаком такого статуса является использование слова «благотворительный» или «благотворительная» рядом с организационно-правовой формой, например:

«Благотворительный фонд»;

«Региональная общественная благотворительная организация».

При этом специалисты отдельно обращают внимание: практика встречает и более сложные случаи, поэтому один анализ названия не заменяет анализ устава и правового статуса.

И самое важное предупреждение «Правовой команды»:

если организация приобретает статус благотворительной, у нее появляются не только права, но и специальные обязанности.

В частности, необходимо учитывать требования законодательства о благотворительных программах, органах управления и контроля, использовании имущества и специальной отчетности.

Поэтому идея:

«давайте просто добавим слово «благотворительный» ради страховых взносов» может создать организации значительно больше юридических проблем, чем решить.

Благотворительная деятельность и благотворительная организация - не одно и то же

Это еще одна распространенная ошибка.

Обычная НКО может заниматься благотворительной деятельностью, если такая возможность предусмотрена ее уставом.

«Правовая команда» прямо отмечает существование НКО без статуса благотворительной организации, которые вправе осуществлять благотворительную деятельность.

Следовательно:

вести благотворительную деятельность ≠ автоматически быть благотворительной организацией для целей подп. 8 ст. 427 НК РФ.

Для бухгалтера это очень существенное различие.

Сколько НКО дополнительно заплатит в 2027 году

Рассмотрим простой пример.

Сотруднику начисляется заработная плата 60 000 рублей в месяц. Предполагаем, что выплаты находятся в пределах единой предельной величины базы.

В 2026 году: 60 000 × 7,6% = 4 560 рублей страховых взносов.

В 2027 году: 60 000 × 15% = 9 000 рублей.

Дополнительная нагрузка:

4 440 рублей в месяц на одного сотрудника.

За 12 месяцев: 53 280 рублей дополнительной нагрузки на одного сотрудника.

Если проектом предусмотрен фонд оплаты труда 1 200 000 рублей и все выплаты работникам остаются в пределах соответствующей индивидуальной предельной базы:

в 2026 году страховые взносы составят примерно 91 200 рублей;

в 2027 году - 180 000 рублей.

Разница - 88 800 рублей.

И это необходимо учитывать уже сейчас при подготовке бюджетов проектов на 2027 год.

Страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний рассчитываются отдельно по правилам законодательства о страховании от несчастных случаев.

Что произойдет, если НКО ошибочно применит 15%

Это один из наиболее серьезных рисков.

Если организация решит:

«мы СОНКО, поэтому платим 15%», но при проверке выяснится, что условия ст. 427 НК РФ не выполнялись, налоговый орган может потребовать пересчитать страховые взносы исходя из применимого общего тарифа.

Разница между 15 и 30% при существенном фонде оплаты труда может оказаться очень большой.

Дополнительно возникают пени и риск привлечения к налоговой ответственности.

Именно поэтому решение о применении пониженного тарифа должно быть документально обосновано.

Особое внимание - 70-процентному критерию

Минфин неоднократно обращает внимание НКО на необходимость соблюдения установленного п. 7 ст. 427 критерия доходов.

Так, в письме от 16.10.2024 № 03-15-06/100353 разъясняется, что соответствующая доля должна включать предусмотренные законом целевые поступления, гранты и доходы от соответствующих видов деятельности.

Поэтому бухгалтеру желательно иметь отдельный налоговый регистр, позволяющий в любой момент показать:

• общую сумму учитываемых доходов;

• сумму доходов, соответствующих п. 7 ст. 427 НК РФ;

• процентное соотношение;

основание отнесения каждого существенного поступления к соответствующей категории.

Вновь созданные НКО - отдельная зона риска

Минфин рассматривал ситуацию с АНО, зарегистрированной в июле.

Позиция ведомства: вновь зарегистрированная организация могла перейти на льготный тариф только начиная со следующего года после того, как появилась возможность проверить 70-процентное условие по результатам предыдущего периода.

Следовательно, вновь создаваемым НКО нельзя автоматически закладывать пониженный тариф только потому, что их будущая деятельность соответствует одной из сфер ст. 427.

Этот вопрос необходимо анализировать отдельно.

Почему 2026 год нужно использовать для подготовки

Для организаций, применяющих сейчас 7,6%, 2026 год - это фактически переходный период.

До конца года стоит провести проверку права на льготу.

Условный «тест» для бухгалтера НКО

Перед применением 15% в 2027 году бухгалтер должен получить ответы на следующие вопросы:

1. Организация действительно является НКО?

2. Она применяет УСН?

3. Она является именно благотворительной организацией?

Если да - анализируем подп. 8.

Если нет - переходим к подп. 7.

4. Указана ли в уставе деятельность из закрытого перечня подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ?

5. Организация действительно ведет эту деятельность?

6. Выполнено ли 70-процентное условие по доходам?

7. Есть ли документы, которыми можно подтвердить расчет?

8. Не существует ли другого специального основания для применения пониженного тарифа?

Только после этого безопасно определять ставку.

Главный вывод

С 1 января 2027 года пониженный тариф страховых взносов для соответствующих НКО не исчезает.

Он меняется:

с 7,6% до 15% в пределах единой предельной базы;

с 0% до 7,6% сверх нее.

Право на этот тариф сохраняется до 2036 года для двух самостоятельных групп:

НКО на УСН, соответствующих подп. 7 п. 1 и п. 7 ст. 427 НК РФ;

и благотворительных организаций на УСН, соответствующих подп. 8 п. 1 и п. 8 ст. 427 НК РФ.

Поэтому:

слово «благотворительный» не является обязательным условием для всех НКО, желающих применять тариф 15%.

Но статус СОНКО также не дает автоматического права на этот тариф.

Наиболее правильный подход к 2027 году - не переименовывать НКО «на всякий случай», а провести аудит устава, фактической деятельности, режима налогообложения и структуры доходов.

Анна Фролова, исполнительный директор АНО «Центр сопровождения социалнього бизнеса и НКО» (Республика Хакасия)